中级财务会计货币资金、应收款项

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1、以上是各国货币,那货币就是货币资金吗?欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元中级财务会计讲义货币资金一、主要内容及学习要求货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金二、知识点总结三、难点及学习方法中级财务会计讲义一、主要内容及学习要求货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金性质内部控制制度现金管理制度现金收支核算备用金核算现金清查与盘点银存帐户开设银行结算方式银行收付核算银行存款核对其他货币资金内容其他货币资金核算注：重点掌握理解一般性了解中级财务会计讲义1、货币资金概述1）货币资金的性质定义：立即投入流通、

2、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。范围：库存现金、银行存款、其他货币资金注意：不能立即支付使用则不能视为货币资金。如冻结存款2）货币资金内部控制制度意义：流动性最强、最易发生意外，内部控制以防患于未然。内容：授权批准、职务分离、凭证稽核、定期盘点中级财务会计讲义2、库存现金1）库存现金管理规定现金使用范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）库存现金限额与送存银行期限不准坐支现金（特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额，企业定期报送坐支金额和使用情况），不准白条抵库，不准公款私存。企业间经济往来（包

3、括异地）凡超过1000元必须办理银行转帐（特殊情况须经开户银行审核批准）其他管理规定：不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等中级财务会计讲义2、库存现金2）库存现金收支核算帐户设置：库存现金，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”，贷记有关帐户。支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。现金日记帐：序时核算，做到日清日结

4、，帐款相符。中级财务会计讲义2、库存现金3）备用金的核算定义：指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。帐户设置：单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。备用金核算：备用金设立时、日常报销时、备用金取消时（一次报销制、定额备用金制）中级财务会计讲义2、库存现金3）备用金的核算定额备用金制设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用金”帐户或“其他应收款—备用金”帐户，贷记“库存现金”或“银行存款”帐户.办理报销和补足备用金

5、定额时：借记“管理费用”等有关帐户，贷记“库存现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”帐户处理.取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金”或“其他应收款—备用金”【例题1】某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是()。A.其他应收款B.其他应付款C.制造费用D.生产成本【答案】C中级财务会计讲义2、库存现金3）备用金的核算课堂练习巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司不单独设立“备用金”

6、帐户。半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。中级财务会计讲义2、库存现金4）库存现金清查清查：定期（每日）和不定期的实地盘点帐户设置：设立“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”帐户核算现金溢缺。帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，对应贷记或借记“库存现金”帐户。待查明原因后按以下分类处理：中级财务会计讲义现金清查的会计处理现金清查现金短缺现金溢余应由相关责任人或保险公司赔偿的无法查明原因，经批准后处理应支付给有关人员或单位

7、的无法查明原因，经批准后处理借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：待处理财产损溢贷：其他应付款借：管理费用贷：待处理财产损溢借：其他应收款贷：待处理财产损溢中级财务会计讲义现金清查的会计处理例1：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了900元，其余700元无法查明原因，作为管理费用处理。写出有关会计分录。中级财务会计讲义3、银行存款银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。1）银行存

8、款帐户的开设基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2）银行结算方式中级财务会计讲义根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，银行转账结算办法有九种：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付。在银行转账结算方式中，银行汇票、商业汇票、银行本票