中级财务02 货币资金及应收款项

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1、第二章货币资金及应收款项货币资金的概述、管理与控制货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳）应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书）应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提）其他应收款与预付账款主讲人：张琦1中南财经政法大学会计学院货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类；货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金；货币资金的管理与控制：1、职能分离；2、控制与监督；3、内部审计与稽核。主讲人：张琦2中南财经政法大学会计学院现金——概述现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存

2、款等内容。狭义的现金即库存现金。账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？主讲人：张琦3中南财经政法大学会计学院现金核算的主要内容现金收支业务的核算现金长短款的核算备用金的核算（一次性备用金和循环备用金）主讲人：张琦4中南财经政法大学会计学院现金收支及备用金的核算收到现金借：现金贷：资产、负债、收入类科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金核算借：其他应收款（形成备用金）贷：现金借：费用现金贷：其他应收款

3、（备用金的报销）主讲人：张琦5中南财经政法大学会计学院现金长短款现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理结果：借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：营业外收入、其他应付款现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理结果：借：待处理财产损益借：管理费用（营业外支出）贷：现金其他应收款贷：待处理财产损益主讲人：张琦6中南财经政法大学会计学院银行结算方式银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。银行结算方式：三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（

4、信用证）。主讲人：张琦7中南财经政法大学会计学院银行结算方式支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天汇票：银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月本票：同城、（不）定额本票、2个月信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天委托收款：同信用卡，但不用于大额交易汇兑：异地、商品交易+劳务信用证主讲人：张琦8中南财经政法大学会计学院银行结算方式的归纳同城：支票、银行本票异地：汇兑、托收承付、银行

5、汇票、国际信用证同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。主讲人：张琦9中南财经政法大学会计学院其他货币资金（注意与银行结算方式的对应）1．外埠存款2．银行汇票存款3．银行本票存款4．信用证保证金存款5．信用卡存款6．存出投资款主讲人：张琦10中南财经政法大学会计学院银行结算方式与会计核算银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1、收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2、付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1、存入业务

6、借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2、使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款不在货币资金核算范围内主讲人：张琦11中南财经政法大学会计学院未达账项与银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额主讲人：张琦12中南财经政法大学会计学院需要注意的问题对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。登记现金、银行存款日记账的依据：现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存款付款凭证、转账凭

7、证银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致有二个原因：①未达账②错账。编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业银行存款实有数。主讲人：张琦13中南财经政法大学会计学院应收款项的内容商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节。应收票据票据信用预付账款在购买环节产生。非商品交易。其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系。主讲人：张琦14中南财经政法大学会计学院应收票据——分类与计价何时需要考虑利息因素？商业汇票的分类方式：商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据和不带息票据。计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不

8、考虑票据利息。注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？主讲人：张琦15中南财经政法大学会计学院应收票据——