货币资金及应收款项.ppt

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1、第2章货币资金及应收款项主讲教师：卢招娣知识目标1．了解货币资金的内容，掌握货币资金的会计处理。2．了解应收票据的定义及内容，掌握应收票据的会计处理。3．掌握应收账款、坏账损失确认及会计处理。4．熟悉其他应收款的核算内容及会计处理。2.1货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金。2.1.1库存现金企业的现金是指由财务或会计部门的出纳人员保管的货币。现

2、金是流动性最强的资产，企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪行为的发生1.现金管理制度(1)现金使用范围企业的下列款项可用现金支付：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(1000元)以下的零星支出；⑧中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支

3、付应通过银行转账结算。(2)库存现金的限额现金限额由开户银行根据企业的实际情况，一般按照3-5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。核定后的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。(3)现金收支的规定企业收到现金，应于当日送存开户银行企业支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事

4、先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月向开户银行报送坐支金额及其使用情况。企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。否则银行将按照违规金额的一定比例予以处罚。2.现金的总分类核算企业为了总括地反映现金的收入、支出

5、和结存情况，应设置“库存现金”总分类科目，借方登记现金的增加，贷方登记库存现金的减少，余额在借方，表示期末库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款”或“备用金”科目核算，不在“库存现金”科目中核算。企业应设置“库存现金”科目进行现金收入与支出的核算。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。3.库存现金的明细分类核算应设置“现金日记账”，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款相符。现金日记

6、账必须是订本账，一般采用三栏式账页每次办理完收付款业务应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、账账相符。4.现金清查的核算现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按

7、照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。查明原因后经批准如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。【例2-1】现金清查中，发现库存现金比账面余额多出600元，无法

8、查明原因。借：库存现金600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：营业外收入——现