货币资金及应收款项(II)

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1、第二章货币资金及应收款项学习目标：了解现金、银行存款的管理和控制；银行转账结算的主要形式；掌握库存现金的核算；掌握应收账款、应收票据以及其他应收款的核算。本章重点：货币资金的核算；应收账款的核算；应收票据的核算。本章难点：坏账的核算；应收票据贴现金额的计算。货币资金的核算应收账款的核算应收票据的核算其他应收款的核算第二章货币资金及应收款项第一节货币资金的核算1现金2银行存款3其他货币资金现金的使用范围1、职工的工资、津贴;2、个人劳务报酬;3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支

2、出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;5、出差人员必须随身携带的差旅费;6、结算起点(1000元)以下的零星开支;7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。人民币中国美元德国马克现金收付的账务处理现金付讫现金收讫原始凭证审核记账凭证审核登帐现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在记账凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。现金收入的核算：借：库存现金贷：其他应收款银

3、行存款现金支出的核算借：银行存款应付职工薪酬其他应收款贷：库存现金现金清查的核算：1、现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢贷：现金/其他应付款营业外收入（无法查明原因）2、现金短缺：借：待处理财产损溢贷：现金查明原因后：借：其他应收款(由责任人赔偿)管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢现金收付的账务处理例：签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。例：以现金支付管理部门购办公用品费100元。例：职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。一星期后报销300元，退回现金200元。借：管理费用100贷：现金100借：现

4、金300贷：银行存款300借：管理费用300现金200贷：其他应收款500借：其他应收款500贷：现金500报销时银行汇票银行本票结算汇兑托收承付支票委托收款商业汇票银行存款的核算银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目转账结算方式银行存款的核算银行存款减少的业务：借：材料采购（采购时）应交税费——应交增值税（进项税）应付账款（归还前欠货款）预付账款现金等贷：银行存款银行存款增加的业务：借：银行存款贷：应收账款（收回前欠货款）

5、主营业务收入（销售时）应交税费——应交增值税（销项税）现金预收账款等总之：什么原因导致银行存款减少，借方就记入相应的科目什么原因导致银行存款增加，贷方就记入相应的科目企业需要定期将银行存款日记账与银行转来的对帐单进行核对，每月至少一次。但是对于某些业务，由于凭证传递的时间不一致，经常会使银行和企业一方已经入账而另一方未入账，导致企业的日记账和银行的对帐单不相符，企业需要编制银行存款余额调节表来银行存款的实有数。注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额：加：企业已增，银行未增减：企业已减，银行未减企业银行

6、日记账余额：加：银行已增，企业未增减：银行已减，企业未减调整后的余额调整后的余额其他货币资金的核算取得其他货币资金时借：其他货币资金贷：银行存款使用时借：其他货币资金贷：相应科目多余其他货币资金划回时借：其他货币资金贷：银行存款其他货币资金的核算主要有以下三个程序：为了准确核算其他货币资金，企业除了设置“其他货币资金”总分类科目外，还根据“银行本票”“银行汇票”“存出投资款”“外埠存款”等设置了明细科目某企业委托当地的开户银行将10000元采购资金汇往采购地某银行开设采购户，收到汇兑结算凭证回单。企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料

7、款8000元，增值税款1360元。企业收到银行转回的多余款640元。借：原材料8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：其他货币资金——外埠存款9360借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款10000借：银行存款640贷：其他货币资金——外埠存款640第二节应收账款的核算应收账款的取得和收回主要内容坏账的核算应收账款的取得和收回商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而价格上给予的优惠。比如一件商品的单价为100元，买一件100，买两件180元，相当于每件90元，销货方提供了10%的商业折扣。现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日

8、付款而给予买方的现金优惠。现金折扣条件一般以“折扣比