货币资金和应收款项

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1、第二章货币资金第一节现金管理第二节现金核算第三节银行存款第四节银行转帐结算第五节其他货币资金第一节现金管理现金使用范围库存现金的限额现金日常收支管理现金的内部控制一、现金的使用范围个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；职工工资、津贴；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；二、库存现金的限额企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为

2、三五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的零星开支。三、现金日常收支管理企业现金收支应当于当日送存当地开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；企业支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要作支现金的，应当事先报开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；企业根据规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开

3、户银行审核后，予以支付现金；因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的企业应当向开户银行提出申请，有本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金的内部控制制度企业库存现金收支与保管应有出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得监管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。建立收据和发票的用领制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字，收回收据和发票存根应由保

4、管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防短缺。对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金付讫”与“现金收讫”章。对企业的库存现金，出纳人员应做到日清月结，由财务主管人员进行抽查与稽核。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处理。企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。第二节现金核算现金核算应设置的账户现金一般核算备用金核算定额备用金核算现金核算应设置的账户现金日记帐总帐2001年月日凭证号摘要对方科目收入支出余额现金一般核算收入现金支出现金借：现金借：有关科目

5、贷：有关科目贷；现金例如：企业销售收入现金。借：现金贷：营业收入应交税金——增值税（销项税）例；企业购入材料支付现金。借：材料采购应交税金——增值税（进项税）贷：现金备用金核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支事后需要报销的款项。备用金应设置明细帐（三栏式）例如1：职工张华因公出差预借差旅费2000元，财会部门以现金支付。借：其他应收款——备用金（张华）2000贷：现金2000例如2：张华持报销凭据报销差旅费1850元，将多余款项150元交回财会部门。借：管理费用1850现金150贷：其他应收款——备用

6、金（张华）2000问题：实际工作中大企业部门零星开支多数量非常大，可采用定额备用金制度,同时补足现金定额备用金的核算企业有的部门经常发生零星采购和零星开支，为了简化核算手续可以实行定额备用金制度。对经常使用备用金的单位，财会部门根据日常零星开支的需要事先核定备用金的定额，由财会部门一次拨给使用单位，使用单位应按规定用途使用并按规定期限报销。并补足备用金。例1某企业行政管理部门实行定额备用金制度，财会部门一次以现金支付备用金1500元。借：其他应收款——备用金1500贷：现金1500例2：管理部门持报销凭据到财会部门报销购买办公用品款12

7、00元，财会部门予以报销，并补足备用金。其定额备用金还是1500元。借：管理费用——办公费用1200贷：现金1200第三节银行存款银行存款：企业存放在银行的货币资金。可以提取现金也可以转帐。一、应设置的帐户1.日记帐（序时账）2.总分类账月2001年日凭证号摘要对方科目收入付出余额二、银行存款的一般核算1.银行存款收入的核算：借：银行存款（根据收款凭证）贷：有关科目2.银行存款支出的核算；借：有关科目贷：银行存款（根据付款凭证）例如：2001年5月3日某企业从开户银行提取现金60000元，用于支付职工工资。根据取款单填制现金收款凭证并登

8、账：借；现金60000贷：银行存款60000例如：2001年6月21日某企业开具一张转帐支票，支付前欠利华公司货款8600元。借：应付帐款——利华公司8600贷：银行存款8600三、银行存款余额调节表是指真