货币资金和应收款项

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1、第三章货币资金及应收款项第一节货币资金第二节应收款项1上海立信会计学院第一节货币资金一、货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理和控制至关重要。二、现金流动性最强；狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。2上海立信会计学院办理现金收支业务的几项规定：1、现金收入当日送存；2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付；4、特殊情况使用现金，向开户银行申请；5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不准设置“小

2、金库”。《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988“现金日记账”与实际库存数每日核对余额“现金日记账”与“现金”总账每月核对余额对外币现金按币种设置明细账核算。3上海立信会计学院第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金的核算范围在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。4上海立信会计学院（二）库存现金的核算1.现金收入借：库存现金贷：有关账户（按现金的来源）2.现金支出借：有关账户（按现金的用途）贷:库存现金第一节货币资金5上海立信会计学院（三）现金溢余或短缺通过“待处理财

3、产损溢”账户核算按管理权限报经批准处理时：第一节货币资金现金溢余转入现金短缺转入“其他应付款”账户（应支付的）“营业外收入”账户（无法查明原因的）“其他应收款”账户（应收赔偿的）“管理费用”账户（无法查明原因的）6上海立信会计学院１、现金短缺的处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金由个人赔偿：借：其他应收款——应收现金短缺款（某人）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢由保险公司赔偿：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢原因不明：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢7上海立信会计学院２、现金溢余借：库

4、存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应支付有关人员或单位款：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（某人或某单位）原因不明：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余8上海立信会计学院1．现金收支业务的会计处理4月12日，金山企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以备临时使用借：库存现金2000贷：银行存款20004月14日，企业行政管理部门报销办公用品费用600元。借：管理费用600贷：库存现金6009上海立信会计学院顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。借：现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1

5、00找出溢余原因予以冲销：经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。10上海立信会计学院借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：其他应付款——应付现金溢余款70营业外收入30（3）短缺：闽福公司清查库存现金时，发现现金短款60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷：库存现金6011上海立信会计学院查明短缺原因予以冲销：经调查，上述60元短款中有20元是由于出纳的责任所导致，其余40元无法落实责任，经批准核销。借：其他应收款——应收现金短缺款20管理费用——现金短款40贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6012上海立信会计学院第一

6、节货币资金二、银行存款（一）银行存款的核算范围银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。银行支付结算办法有以下九种：13上海立信会计学院第一节货币资金（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。14上海立信会计学院第一节货币资金（二）银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。15上海立信会计学院第一节货币资金（三）支票支票是出票人签发的、委

7、托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。16上海立信会计学院第一节货币资金（四）商业汇票商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。属远期票据；债权债务票据化。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。17上海立信会计学院1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人