税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样项目八 其他税会计核算与申报.ppt

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1、项目八其他税会计核算与申报城市维护建设税会计核算与申报城镇土地使用税会计核算与申报车船税会计核算与申报印花税会计核算与缴纳房产税会计核算与申报内容提要契税会计核算与申报土地增值税会计核算与申报资源税会计核算与申报学习任务8.1城市维护建设税会计核算与申报城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。负有缴纳“三税”的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收

2、城市维护建设税。一、纳税人和征税对象的确定（一）计税依据城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。二、城市维护建设税的计算城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，7%县城、建制镇，5%不在上述地区，1%（二）税率的选择注意：由受托方代扣代缴三税的，按代扣代缴方所在地税率执行流动经营无固定地点在经营地缴纳三税的，按经营地税率执行

3、城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下：随“三税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征随“三税”的退库而退库，即因减免税而需“三税”退库的，城建税也退；出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。（三）优惠政策的运用（四）应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率举例说明：例8-1三、城市维护建设税的核算计提时：借：营业税金及附加贷：应交税

4、费——应交城市维护建设税①应交税费——应交城市维护建设税②城市维护建设税作为销售税金计入“营业税金及附加”账户。城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税”的环节，纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税人缴纳“三税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。纳税期限城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。纳税申报与缴纳纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴纳城市维护建设税。四、城市

5、维护建设税的缴纳学习任务8.2房产税会计核算与申报房产税以房产为征税对象。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。一、纳税人和征税范围的确定单位和个人拥有房屋产权的房产代管人房产使用人产权所有人承典人在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内（一）计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。从价计征：按房产原值减除10%—30%后的余值计税从租计征：按房产租金收入计税（二）税率的选择从价计征：1.2%从租计征：12%；（

6、居民住房：4%）二、房产税的计算下列房产免税：国家机关、人民团体、部队自用房产；由财政拨付经费的事业单位宗教、公园、名胜古迹自用的房产个人所有的非营业用房产经财政批准的其他非增值税（三）优惠政策的运用（四）应纳税额的计算计算公式：①从价计征：应纳房产税额=房产原值×（1-10%～30%）×1.2%②从租计征：应纳房产税额=租金收入×12%举例说明：例8-3三、房产税的核算计提时：借：管理费用——房产税贷：应交税费——应交房产税①“应交税费——应交房产税”科目②房产税属于费用性税金计入“管理费用”账户。纳税期限

7、按年计算，分期缴纳，具体由各省政府确定纳税义务发生时间一般在交付（办完手续）的次月起；将原有房产转为生产经营的，从生产经营之月起纳税地点房产所在地税务机关。纳税申报纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》四、房产税的缴纳学习任务8.3印花税会计核算与缴纳印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有覆盖面广，税

8、率低、税负轻，纳税人自行完税等特点。一、纳税人和征税范围的确定印花税的纳税人书立，使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。立账簿人立合同人立据人使用人领用人在中国境内（一）纳税人1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技术等合同11.产权转移书据12.营业账簿