税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样8-8 资源税会计核算与申报.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计实务授课时间：××××编号：8-8教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目八其他税会计核算与申报学习任务8.8资源税会计核算与申报教学目标1．掌握资源税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2．熟悉资源税的会计处理；3．熟悉资源税征收管理的基本知识，进行纳税申报。教学重点1．资源税的优惠政策；2．资源税应纳税额的计算与申报；3．资源税的会计核算。教学难点资源税的优惠政策的运用；资源税应纳税额的计算；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××

2、课外：选择一个企业的资源税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常的矿产资源和生活用盐中引出资源税。【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、纳税人和征税范围的确定纳税人为我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。征税对象是各种自然资源，征税范围是矿产品和盐。二、资源税的计算1．计税依据的确定2．税目与税率的选择3．优惠政策的运用4．应纳税额的计算三、资源税的核算四、资源税的缴纳1．纳税期限2．纳税义务发生时间3．纳税地点4．纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义学习任务8.8资源税会计核算与申报【知识准备与业务操作】 一、纳税

3、人和征税范围的确定1．纳税人和扣缴义务人的确定资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。从2011年11月1日起实施新的资源税法。在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。2．征税范围的确定资源税的课税对象是各种自然资源，我国目前只选择对矿产品和盐两类资源征收资源税。具体征税范围如下：（1）原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然气。是指专门开采或者与原

4、油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征资源税。（3）煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（4）其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。（5）黑色金属矿原矿。指纳税人开采后自用、销售，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。（6）有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石和黄金矿石等。（7）盐。包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐（卤水）是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。未列举名称且未确定具体适用税率的

5、其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。二、资源税的计算1．计税依据的确定资源税按照从价定率或者从量定额的办法征收，其计税依据规定如下：1）计税销售额的确定销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但符合条件的一些项目不包括在内。2）课税数量的确定（1）各种应税产

6、品，凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量。（2）各种应税产品，凡产品自用的，以移送自用数量为课税数量。（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。（4）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。（5）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量为课税数量。（6）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量，按固体盐税额征税。纳税人以外购的液体盐加工成固

7、体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。2．税目与税率的选择资源税实行幅度的比例税率和定额税率，具体适用税率由财政部会同国务院有关部门，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况确定。具体见下表所示。资源税税目税率表税　目税　率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉