税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案项目八其他税费会计核算与申报.doc

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1、项目八其他税费会计核算与申报参考答案一、判断题1．×2．√3．√4．√5．√6．×7．√8．√9．√10．√11．×12．√13．√14．√15．×16．√17．√18．√19．×20．×21．×22．×23．√24．×25．√26．×27．×28．×29．×30．√二、单项选择题1．C2．B3．D4．B5．C6．B7．B8．D9．A10．D11．D12．B13．B14．B15．A16．C17．D18．B19．D20．B21．C22．C23．B24．A25．A三、多项选择题1．BCD2．CD3．BCD4．AC5．BD6．ABCD7．CD8．AD9．ABCD10．ABC11．ABCD1

2、2．ABC13．ABCD14．AC15．AB16．BD17．BD18．BC19．ABCD20．ABD21．AB22．BD23．ACD24．BC25．CD四、思考题（略）五、业务题1．受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）借：营业税金及附加31500贷：应交税费——应交城建税315003．营业税应纳税额=20×5%=1（万元）城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元）房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）

3、4．厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元）学校、医院用房免税共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）5．资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元）借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）技术合同无确定金额，暂按5元贴花2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元）6．（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费

4、应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款7．应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元

5、）8．车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）借：管理费用——车船税31500贷：应交税费——应交车船税315009．居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+20=200（万元），居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）10．（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）；　　（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）；　　（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；　　（4）应

6、纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元）。会计分录如下：借：营业税金及附加32155000贷：应交税费——应交营业税等7700000——应交土地增值税2445500011．（1）中心店占地应纳税额=8200×7=57400(元)（2）一分店占地应纳税额=3600×5=18000(元)（3）二分店占地应纳税额=5800×4=23200(元)（4）仓库占地应纳税额=6300×1=6300(元)（5）托儿所占地免税该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900(元)12．应纳资源税＝9000×1/3×5＋（200＋5

7、00）×5＝18500（元）计提资源税时，编制会计分录：借：营业税金及附加18500贷：应交税费——应交资源税18500