税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样项目三消费税会计核算与申报.doc

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1、项目三消费税会计核算与申报一、判断题1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（）＃2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（）×3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（）＃4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。()×5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（）＃6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（）√7．消费税在生产销售

2、、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（）×8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（）√9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（）√10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（）×11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（）×12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（）×13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（）√14.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委

3、托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（）×15．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（）×16．消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（）×17．某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）×18．某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。（）√19．委托加工应税消费品的纳税义务人是

4、受托方。（）×20．纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。（）×21．税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。（）＃22．果啤生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入果啤的销售额中缴纳消费税。（）×23．白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。()

5、√24．受托方以委托方名义购买原材料生产应税消费品的，可作为委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴。（）×25．生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均不需并入酒类产品销售额计征消费税。（）×26．应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但承运部门的运费发票直接开具给购货方的除外。（）＃27．某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。()√28．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰），在计税时一律不

6、得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（）＃29．企业在没有同类产品售价的情况下，可以按企业的实际成本利润率推算计税价来计算该类产品的应纳消费税。（）×30．用外购已税酒精生产的白酒，其消费税的计税依据为销售额扣除外购已税酒精进价后的余额。（）×31．纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。（）×32．消费税是一种价内税，纳税人销售应税消费品的售价中包含了消费税，因此，纳税人缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”科目，从销售收入中得到补偿。（）＃33．随同商品出售但单独计价的包装物，其收入

7、记入“其他业务收入”科目；按规定缴纳的消费税，记入“其他业务成本”科目。×34．纳税人将自产的应税消费品用于捐赠或赞助的，按规定应缴纳的消费税借记“营业税金及附加”科目。×35．进口应税消费品时，由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的成本中，借记“固定资产”、“物资采购”等科目中。＃36．委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税，不计入委托加工的成本，委托方支付时，应借记“应交税费——应交消费税”科目。＃37．委托加工应税消费税品的，消费税应由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税。（）×38．委托个人加工的应税消费品，

8、由委托方收回后缴纳消费税。()√39．消费税的纳税人采取预收货款结