税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案项目三消费税会计核算与申报.doc

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1、项目三消费税会计核算与申报参考答案一、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√11．×12．×13．×14．√15．×16．×17．√18．√19．×20．×21．×22．√23．×24．×25．×二、单项选择题1．A2．A3．C4．C5．B6．B7．B8．C9．A10．B11．C12．A13．B14．A15．C16．A17．B18．B19．B20．B21．D22．A23．B24．A25．D三、多项选择题1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．BD9．ACD10．ABC11．AD12．AC13．ABCD14．ABCD15

2、．ABCD16．ABC17．BC18．ACD19．CD20．AD四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。　收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30%＝20.28（万元）3.其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费

3、税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）　　应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）　　②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)①销售委托加工收回的白酒不交消费税。　　②应纳增值税：　　销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）　　进项税额＝30×2000×13%+6800+12000×7%＝15440（元）　　应纳增值税＝19040-15440＝3600（元）5.（1）进口卷烟应纳

4、关税＝220万×20%＝44（万元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）　　②每标准条确定消费税适用比例税率价格　　＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）　　每条价格小于70元，所以适用36%的税率。　　从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）　　应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×17%＝71.40（万元）6．应纳消费税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=606

5、1.97（元）应纳增值税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17(元)借：营业外支出31002.14贷：库存商品——薯类白酒20000.00应交税费——应交消费税6061.97——应交增值税（销项税额）4940.177．（1）100×240=24000（元）（2）40×240=9600（元）（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）借：营业税金及附加33600贷：应交税费——应交消费税33600借：应付福利费2400营业外支出960贷：应交税费——应交消费税33608．受托方

6、代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）直接出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=5000×100×36%+100×150-30000=165000（元）A卷烟厂：（1）购进原材料：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）发出委托加工物资：借：委托加工物资100000贷：原材料100000支付加工费：借：委托加工物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800受托方代收代缴消费税：借：委托加工物资30000应交税费——应交消费税30000贷：

7、银行存款60000（3）销售烟丝：借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600（4）销售卷烟：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加195000贷：应交税费——应交消费税195000（5）上缴消费税：借：应交税费——应交消费税165000贷：银行存款165000B烟厂：借：银行存款106800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6