税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样5-2 关税会计核算.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计实务授课时间：××××编号：5-2教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目五关税会计核算与缴纳学习任务5.2关税会计核算教学目标1．掌握关税会计核算的基本知识；2．熟悉自营进（出）口业务关税的会计核算和代理进（出）口业务关税的会计核算。教学重点自营进口业务关税的会计核算和代理进口业务关税的会计核算。教学难点自营进口业务的会计核算教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：调查1个企业涉及关税业务的会计核算实际处理办法课后

2、体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从企业关税业务处理流程导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、会计科目的设置 “应交税费——应交进口关税”、“应交税费——应交出口关税”关税属于价内税，进口关税一般计入成本，出口关税一般计入“营业税金及附加”。二、会计核算实务处理（一）自营进出口关税的核算1．自营进口关税的核算2．自营出口关税的核算（二）代理进出口关税的核算1．自营进口关税的核算2．自营出口关税的核算【课堂小结】【作业布置】课程讲义学习任务5.2关税会计核算【知识准备与业务操作】 一、会计科目的设置有进出口货物的企业在核算关税时，应在“应交税费”科

3、目下设“应交进口关税”、“应交出口关税”两个明细科目分别对进、出口关税进行账务处理。企业按规定计算应纳税额时，借记有关科目，贷记“应交税费——应交进（出）口关税”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交进（出）口关税”，贷记“银行存款”。在实际工作中，由于企业经营进出口业务的形式和内容不同，具体会计核算方式有所区别。二、会计核算实务处理1．自营进出口关税的核算自营进出口是指由有进出口自营权的企业办理对外洽谈和签订进出口合同，执行合同并办理运输、开证、付汇全过程，并自负进出口盈亏。企业自营进口商品计算应纳关税额时，借记“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交进

4、口关税”，进口当时直接支付关税的，也可不通过“应交税费”科目；企业自营出口商品计算应纳关税额时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交出口关税”。2．代理进出口关税的核算代理进出口是外贸企业接受国内委托方的委托，办理对外洽谈和签订进出口合同，执行合同并办理运输、开证、付汇全过程的进出口业务。受托企业不负担进出口盈亏，只按规定收取一定比例的手续费，因此，受托企业进出口商品计算应纳关税时，借记“应收账款”等有关科目，贷记“应交税费——应交进（出）口关税”科目；代交进出口关税时，借记“应交税费——应交进（出）口关税”科目，贷记“银行存款”科目；收到

5、委托单位的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。具体举例见教材