税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样4-3 营业税会计核算.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计实务授课时间：××××编号：4-3教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目四营业税会计核算与申报学习任务4.3营业税会计核算教学目标1．掌握营业税会计核算的基本知识；2．能进行营业税各税目涉税业务的会计核算。教学重点营业税各税目涉税业务的会计核算；教学难点差额计税的会计核算教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：调查1个企业涉及营业税应税业务的会计核算实际处理办法课后体会与建议对“营改增”业务的

2、会计处理可视情况作适当介绍教学过程及主要内容【教学导入】从企业应税纳营业税涉税业务处理流程导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、会计科目的设置 “应交税费——应交营业税”营业税属于价内税，提供应税劳务、转让无形资产缴纳的营业税均通过“营业税金及附加”科目核算，销售不动产缴纳营业税通过“固定资产清理”科目核算。二、会计核算实务（一）计提营业税的会计处理1．提供应税劳务的会计处理2．转让无形资产的会计处理3．销售不动产的会计处理（二）缴纳营业税的会计处理纳税人缴纳营业税通过“应交税费-应交营业税”以及“银行存款”两个科目来核算。纳税人

3、可以根据取得税收缴款书上所注明的金额，借记“应交税费——应交营业税”科目，同时贷记“银行存款”科目。〖任务设计——营业税业务的会计核算〗【课堂小结】【作业布置】课程讲义学习任务4.3营业税会计核算【知识准备与业务操作】 一、会计科目的设置应缴纳的营业税均应通过“应交税费——应交营业税”科目进行核算，营业税属于价内税，提供应税劳务、转让无形资产缴纳的营业税均通过“营业税金及附加”科目核算，销售不动产缴纳营业税通过“固定资产清理”科目核算。二、会计核算实务营业税的会计核算处理包括两个部分：一是计提。企业在发生营业税纳税义务时按营业额和规定

4、的税率计算应缴纳的营业税税额；二是缴纳。企业根据计算出的营业税税额，解交应缴纳的税款。1．计提营业税的会计处理1）提供应税劳务的会计处理企业发生营业税的应税劳务时要计算营业税并做相应的会计处理，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交营业税”科目。2）转让无形资产的会计处理无形资产的转让分为所有权转让和使用权的转让两种情况。当企业转让的是无形资产的所有权，即出售无形资产时，应按照所取得的价款借记“银行存款”科目，按已计提的累计摊销额借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按其账面余额贷记“无形资

5、产”科目，按应交营业税贷记“应交税费——应交营业税”科目，将形成的借方或贷方差额计入“营业外收入—处置非流动资产利得”科目或“营业外支出—处置非流动资产损失”科目。当企业转让的是无形资产的使用权，即出租无形资产时，按所取得的租金价款借记“银行存款”科目、贷记“其他业务收入”科目；按月确认应交营业税时，借记“营业税金及附加”科目、贷记“应交税费——应交营业税”科目；出租期间按月计提摊销额时，借记“其他业务成本”或“管理费用”科目、贷记“累计摊销”科目。3）销售不动产的会计处理除房地产开发企业之外的企业销售不动产是企业的非主营业务，属于出

6、售固定资产，因此通过“固定资产清理”科目核算。按照销售额计算的营业税税额借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。2．缴纳营业税的会计处理纳税人缴纳营业税通过“应交税费-应交营业税”以及“银行存款”两个科目来核算。纳税人可以根据取得税收缴款书上所注明的金额，借记“应交税费——应交营业税”科目，同时贷记“银行存款”科目。【任务设计——营业税涉税会计处理】（具体内容见教材）