审计基础与实务 教学课件 作者 江薇 项目七 筹资与投资循环审计.ppt

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1、项目七筹资与投资循环审计本项目的具体任务有四个：任务一了解筹资与投资循环业务特性任务二理解筹资与投资循环的内部控制及测试任务三掌握借款的审计任务四了解所有者权益的审计任务五知悉投资的审计任务一了解筹资与投资业务的特性一、筹资与投资循环的主要业务活动1.筹资所涉及的主要业务活动（1）审批授权（2）签订合同或协议（3）取得资金（4）计算利息或股利（5）偿还本息或发放股利2．投资所涉及的主要业务活动（1）审批授权（2）取得证券或其他投资（3）取得投资收益（4）转让证券或其他投资任务一了解筹资与投资业务的特性二、筹资与投资活动

2、涉及的主要凭证和会计记录1．筹资活动涉及的主要凭证和会计记录（1）债券（2）股票（3）债券契约（4）股东名册（5）承销或包销协议（6）借款合同或协议（7）有关记账凭证（8）有关明细账和总账任务一了解筹资与投资业务的特性二、筹资与投资活动涉及的主要凭证和会计记录2．投资活动涉及的凭证和会计记录（1）股票或债券（2）股票或债券登记簿（3）经纪人通知单（4）债券契约（5）被投资企业的章程及有关投资协议（6）有关记账凭证（7）有关明细账和总账返回任务二理解筹资与投资循环的内部控制及测试一、筹资活动的内部控制1．长期借款的内部控

3、制制度（1)授权审批（2）职责分工（3）按时支付利息和偿还本金（4）定期的独立核对2．长期借款的控制测试（1）了解与描述长期借款的内部控制。（2）对银行借款内部控制进行测试（3）分析评价银行借款的内部控制。任务二理解筹资与投资循环的内部控制及测试二、投资活动的内部控制1．投资活动的内部控制包括：（1）授权审批（2）合理的职责分工制度（3）健全的资产保管制度（4）详尽的会计核算制度2．投资活动的控制测试（1）了解并描述内部控制（2）进行简易抽查（3)审阅内部盘点报告（4）分析企业投资业务管理报告（5）评价投资内部控制返回

4、任务三掌握借款的审计一、借款的审计目标1.确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担。2.确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否记录完整。3.确定被审计单位所有借款的发生、偿还及计息、付息的会计处理是否正确。4.确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律法规的规定，被审计单位是否履行了有关债务契约的规定。5.确定被审计单位借款余额在财务报表上的列示与披露是否恰当。任务三掌握借款的审计二、借款的实质性程序1．短期借款的实质性程序（1）获取或编制短期借款明细表（2）函证短期借款（3）审

5、查短期借款的增加（4）审查借款的使用（5）检查短期借款的减少（6）审查借款利息的计算（7）检查短期借款在负债表上的反应是否恰当任务三掌握借款的审计短期借款利息核算错误的审计案例资料：审计人员对嘉兴公司负债业务进行审计时发现，该公司于2011年7月1日向当地工商银行借入3个月期限的借款300000元，年利率6%，嘉兴公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款300000贷：短期借款3000007月、8月、9月预提利息时：借：管理费用1500贷：短期借款15009月30日归还借款时：借：短期借款304500贷：银行存款30

6、4500要求：分析上述资料，提出处理意见。任务三掌握借款的审计二、借款的实质性程序2．长期借款的实质性程序（1）获取或编制长期借款明细表（2）审查长期借款条件的抵押和担保（3）审查年度内增加的长期借款（4）检查长期借款的使用（5）长期借款的函证（6）检查长期借款的减少（7）检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债。（8）检查借款费用的处理是否正确（9）检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露任务三掌握借款的审计长期借款利息核算错误的审计案例资料：审计人员在对万明公司2011年资产负债表进行审计时发现，该企业2011年

7、1月初向当地建设银行借入200万元用于构建固定资产，借款期限3年，年利率9%，当年初开始固定资产的构建工程，但年末构建的固定资产并没有达到预计使用状态，检查该企业12月31份会计凭证时发现第85号凭证的摘要为：计算工程借款利息，其会计处理为：借：财务费用180000贷：应付利息180000要求：分析上述资料，提出处理意见。任务三掌握借款的审计二、借款的实质性程序3.应付债券的实质性测试（1）获取或编制应付债券明细表（2）检查债券交易的原始凭证（3）检查应计利息、债券折价或溢价的摊销及其会计处理是否正确。（4）函证应付债

8、券账户的期末余额（5）检查到期债券的偿还（6）检查借款费用的处理是否正确。（7）检查应付债券是否在资产负债表上充分披露。任务三掌握借款的审计应付债券利息核算错误的审计案例资料：审计人员在对华兴公司2011年应付债券进行审计时发现，该公司于2009年1月发行5年期限的债券一批，债券面值200万元，发行价格240万元，年利率12%。该