审计基础与实务 教学课件 作者 江薇 项目一审计基础知识.ppt

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1、项目一审计基础知识本项目的具体任务有三个：任务一了解审计的概念与职能任务二理解审计准则和审计依据任务三知悉审计人员的职业道德和从业要求任务一了解审计的概念与职能一、审计的产生与发展1．国家（政府）审计的发展历程我国政府审计的发展大致可分为6个阶段：西周初初形成阶段、秦汉时期最终确立阶段、隋唐至宋日臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、“中华民国”不断演进阶段和新中国振兴阶段。2．内部审计的发展历程我国内部审计的发展是伴随政府审计的恢复和重建而产生和发展起来的。3．注册会计师审计的发展历程1980年12月23日财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》。1981年1月1日，新中国第一家会

2、计师事务所—上海会计师事务所成立。1988年11月15日，财政部领导下的中国注册会计师协会下式成立。任务1了解审计的概念及职能二、审计的概念审计的最基本理论是审计的概念和审计的监督体系1.审计的含义审计是由专职的机构和人员，依照有关法律法规对被审计单位的财政收支、有关经济活动及会计资料的真实性、合法性和效益性等进行审查和鉴证，以确定或解除其经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。从上述概念中可归纳出以下几个要点。（1）审计的主体是专职的审计机构和人员。（2）审计的客体（审计对象）是被审计单位的财政、财务收入及有关的经济活动，以及为

3、提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。（3）审计的依据是法律，包括法律、法规和法则等。（4）审计的着眼点是被审计单位财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性。（5）审计的目的是通过查错揭蔽来维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控。（6）审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。任务1了解审计的概念及职能2．审计关系人（1）审计主体。（2）审计客体。（3）审计委托或授权人。3.审计目标审计目标是审计行为活动意欲达到的理想境地或状态，审计的本质目标是确保受托经济责任的全面有效履行。（1）与各类交易和事项相关的审计目标①由发生认定推导的审计目标是

4、确认已记录的交易是真实的。②完整性。③准确性。④截止。⑤分类。任务1了解审计的概念及职能（2）与期末账户余额相关的审计目标①存在。②权利和义务。③完整性。④计价和分摊。（3）与列报相关的审计目标①发生及权利和义务。②完整性。③分类和可理解性。④准确性和计价。4.审计假设（1）责任关系假设（2）正当怀疑假设（3）可确认假设（4）独立性假设（5）有效性假设5.审计信息质量要求（1）审计信息的可信性（2）审计信息的真实性（3）审计信息的相关性（4）审计信息的有效性（5）审计信息的公正性（6）审计信息的可理解性（明晰性）四、审计的性质1.独立性2.权威性3.公正性五、审计的职能经济监督经

5、济评价经济鉴证六、审计的种类1.按审计主体分类，可将审计分为政府审计、民间审计、内部审计三类。2.按审计的内容和目的分类，可将审计分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。3.审计的其他分类（1）按实施审计的时间分类,可分为事前审计、事中审计和事后审计。（2）按审计的范围可分为全部审计和局部审计。（3）按审行工作的执行地点分为报送审计和就地审计。（4）按审计工作是否具有强制性可分为强制审计和委托审计。（5）按审计是否预告可分为预告审计和突击审计。任务二掌握审计准则和审计依据一、审计准则的含义及作用和分类1.审计准则的含义及作用审计准则是由国家有关部门或审计职业团

6、体制定颁布的，用以规范审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。2.审计准则的实施具有以下作用：①一是为审计人员提供了规范和指南；②是为审计组织管理部门评价审计工作质量提供了衡量标准；③是有利于维护社会公众和审计人员的合法权益；④是可以促进国际审计经验交流。3.审计准则的分类根据审计主体的不同及其作用范围的不同，审计准则可分为（1）独立审计准则。又称为民间审计准则或注册会计师准则，通常由各国有影响的会计职业团体制定并公布，其目的是为注册会计师执行独立业务建立审计业务标准和提供指南。（2）国家审计准则。又称政府审计准则，通常由国家审计机关制定颁布，其目的是为政

7、府审计人员执行业务建立标准和提供指南。（3）内部审计准则。通常是由各国有影响的内部审计师团体制定并公布，其目的是为内部审计人员执行行业建立标准和提供指南。二、我国的独立审计准则1.我国独立审计准则的层次（1）独立审计基本准则。（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告。（3）执业规范指南。2.独立审计准则的结构内容1996年1月1日开始实施的《独立审计准则》包括：一般准则、外勤准则和报告准则三部分。三、国家审计准则1.国家审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则、处罚准则等。2