审计基础与实务项目ppt课件.ppt

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1、审计基础与实务单击此处添加标题文字项目7任务一审计基本方法任务二审计抽样任务一审计基本方法按技术分类分析法核对法验算法审阅法一、审查书面资料的方法审阅法审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行详细阅读和审查的一种审查方法。审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。主要是审阅原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表及其他相关资料。原始凭证的审阅①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰，数字是否相符，有无涂改情况。③审阅填发原始凭证的单位名称、地址和公章，审查凭证的各项手续是否完备。

2、如有不符合规定的情况，就可能会存在问题。原始凭证的审阅记账凭证的审阅合规性审阅完整性审阅正确性审阅①审阅账簿启用手续、使用记录和交接记录是否齐全完整，期初和期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合规定。②账簿各项记录是否规范和完备，如业务摘要、对应科目是否齐全，有无涂改痕迹，是否按规定的方法更正记账错误。③账簿记录的内容是否真实、正确。特别是注意审阅应收、应付账款、材料成本差异、长期待摊费用、管理费用、制造费用等容易掩盖错弊和经常反映会计转账事项的账簿。账簿的审阅①审阅会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家有关财务会计制度规定。②审阅

3、会计报表项目是否完整，各项目的对应关系和钩稽关系是否正确，相关数据是否一致。③审阅会计报表附注是否对应予以揭示的重大问题做了充分的披露。会计报表的审阅其他相关资料的审阅核对法证证核对账账核对表表核对账证核对账表核对验算法（1）对凭证、账簿、报表中有关项目的积数、小计、合计数和累计数等的验算。（2）对某些业务的计算结果进行验算。如固定资产折旧额、职工福利费的计提、有关税金的计算等的验算。（3）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，以验证成本、费用的分配标准和方法是否正确。（4）对其他书面资料有关数据的验算，如财务分析资料中的流动比率、速动比率、销售

4、利润率等指标的计算。单击此处添加段落文字内容比较分析法比率分析法结构比较分析法动态比较分析法分析法按审查书面资料的顺序分类1.顺查法顺查法指按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法。2.逆查法逆查法指按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行审查的方法。按审查书面资料的数量分类1.详查法详查法是对被审计单位审计期内被审计事项的所有凭证、账簿、报表进行详细审查的一种审计方法。2.抽查法抽查法指对被审计单位被审查期内特定审计事项的全部会计资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断全部资料有无错弊的一种审计方法。二、证

5、实客观事物的方法（一）盘存法直接盘存指审计人员亲自到现场盘点实物，并要求被审计单位有关人员协同执行，以证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。监督盘存指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。（二）查询法及函证法函证法指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。有积极式函证和消极式函证两种。查询法是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。（三）观察法（四）调节法（1）对未达账项的调节。通过编制银行存款余额调节表，对被审计单位与开户银行双方发生的未达账项进行增减

6、调节，以验证银行存款账户的余额是否正确。（2）对财产物资的调节。当财产物资的盘存日同书面资料结账日不同时，结合实物盘存，将盘存日期与结账日期之间新发生的出入库数量，用来对盘存日有关财产、物资的盘存数进行增减调节，以验证或推算结账日有关财产、物资的应结存数。（五）鉴定法鉴定法指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别超过审计人员的能力和知识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进行确定和识别以获取审计证据的方法。任务二审计抽样审计抽样指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。审计抽

7、样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分适当的审计证据，形成和支持审计结论。一、审计抽样的含义风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查（二）控制测试（三）实质性程序如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，审计人员通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。如果某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关。对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，审计人员应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及使用审计抽样方法。按照审计抽样决策的依据不同划分1

8、.统计抽样统计抽样指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总