《审计基础与实务》PPT课件

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1、21世纪高职高专规划教材·商贸类系列全国高职高专“工学结合”课程改革教材审计基础与实务电子教学文案主编孙晶北京：中国人民大学出版社，2009目录第一篇审计基础理论篇第一章概述第二章审计准则与审计标准第三章中国注册会计师职业道德规范与责任第四章审计目标与审计计划第二篇审计方法篇第五章审计程序与审计抽样第六章审计证据与审计工作底稿第七章内部控制及其测试与风险评估第三篇审计实务技能篇第八章销售与收款循环审计第九章采购与付款循环审计第十章存货与仓储循环审计第十一章筹资与投资循环审计第十二章货币资金审计第十三章终结审计与审计报告2第一章概述第一节审计的产生与发展第二节审计的定义

2、第三节审计主体第四节审计的种类第五节审计与会计的关系典型业务训练3第一章概述引导案例:1什么是审计？审计有什么职能和作用？2你从中学到了哪些审计知识？4第一节审计的产生与发展一、审计产生与发展的客观基础审计关系专职机构与人员审计人受托经管者被审计人财产所有者审计委托人图1－1审计关系图1委托经管财产2承担受托经济责任4依约审计5提供资料6报告结果3委托审查5第一节审计的产生与发展一、审计产生与发展的客观基础审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发

3、展的基础。6第一节审计的产生与发展二、我国审计的产生与发展从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。7第二节审计的定义审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。8第二节审计的定义一、审计的特征1.独立性独立性是审计的本质特征。2.权威性9第二节审计的定义二、审计职能经济监督经济评价经济鉴证10第二节审计的定义三、审计的作用制约性作用建设性作用11第二节审计的定义四、审计对象审计对象

4、是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。12第三节审计主体一、国家审计机关和人员国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。1．国家审计机关的模式(1)立法模式(2)司法模式(3)行政模式2．我国国家审计机关我国的国家审计机关，分为两个层次，即：（1）国家最高审计机关——审计署。(2)地方审计机关。3.我国国家审计人员13第三节审计主体二、内部审计机构和人员1.内部审计机构从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。2．内部审计人员在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。14第三节审计主体三、民间审

5、计组织和人员（一）民间审计组织的类型1独资会计师事务所2普通合伙制会计师事务3有限责任公司制会计师事务所4有限责任合伙制会计师事务所（二）我国的民间审计组织及其监管1我国的民间审计组织2我国民间审计的监管（三）我国的民间审计人员——注册会计师15第三节审计的分类一、审计的基本分类1．按审计主体分类·国家审计·注册会计师审计·内部审计比一比：·国家审计与注册会计师审计是外部审计。·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。2．按审计的目的与内容分类·财

6、政财务审计·经济效益审计·财经法纪审计16第四节审计的分类二、审计的其他分类1．按审计实施的时间分类·事前审计·事中审计·事后审计2．按审计的间隔周期分类·定期审计·不定期审计3．按审计的范围分类·全面审计·局部审计·专项审计17第四节审计的种类二、审计的其他分类4．按审计的执行地点分类·就地审计·报送审计5．按审计是否具有强制性分类·强制审计·委托审计18第五节审计与会计的关系一、审计和会计的联系审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。二、审计和会计的区别（1）产生的基础不同。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生的；审计则是财产的所

7、有权与经营权相分离基于对经济监督的需要而产生的。（2）目的不同。会计的目的是为会计信息的使用者提供会计信息；审计的目的帮助会计信息使用者确定会计信息的可信赖程度。（3）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。（4）职能不同。会计的基本职能是反映与控制（核算与监督）；审计的基本职能是监督、鉴证、评价。19第二章审计准则与审计标准第一节审计准则第二节审计标准典型业务