审计基础与实务 教学课件 作者 江薇 项目二审计的基本方法.ppt

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1、项目二审计的基本方法本项目的具体任务有四个：任务1审计方法任务2审计证据任务3审计工作底稿任务4审计程序任务5内部控制制度及评价任务一掌握审计方法一、审计方法审计方法的含义：审计方法是审计完成审计任务，达到审计目的，在审计工作中采取的各种手段的总称。审计的方法从总体上来说可分为审计的基本方法和审计的技术方法。审计方法的意义二、审计的基本方法1.审计审查2.审计分析3.审计调整4.审计报告三、审计的技术方法1.审查书面资料的方法（1）审阅法。包括对会计凭证、账簿、财务报表和计划资料、经济合同和其他有关经济资料进行审阅。（2）核对法。指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关系进行相

2、互对照审查，以查明证证、证账、账账、账表和表表之间相符，从而取得有关错弊的书面证据的一种复核查对的方法。（3）顺查法。又称正查法，是按照会计账务处理的程序，依次对会计凭证、会计账簿账和会计报表各个环节进行审查核对的一种方法。（4）逆查法。（5）查询法。是指审计人员对审计过程中发现的疑点和问题，通过向有关方面调查询问，弄清事实取得证据一种方法。查询证据包括面询法和函询法两种。（6）比较法。是指对被审计单位有关的书面资料同相关的数据或指标进行比较，确定它们之间的差异，发现问题，经过分析取得审计证据的一种方法。（7）分析法。是指将有关的经济指标或经济事项进行分解，然后对各项因素中组成

3、部分之间的相互联系、变化过程进行分析，提出问题，审计证据的一种方法。2.证实客观事物的方法（1）盘存法。盘存法又称盘点法，盘存法一般可分为直接盘存法和监督盘存法两种。（2）调节法。调节法是指检查某一项目时，发现现成的数据同需要证实的数据在时点（或其他原因）不一致，需对其中某些因素进行必要的增减调整。（3）观察法。观察法是指审计人员亲自到被审计单位，通过对被审计项目有关情况的实地观察，借以收集书面资料以外的审计证据的一种方法。（4）鉴定法。鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别超过审计人员的能力和知识水平，从而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的一种方法

4、。四、审计抽样在审计方法中的应用1.审计抽样的含义审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，所有抽样单元都有被选取的机会。（1）任意抽样，就是当审计从详查法向抽查法演变时最先运用的一种审计抽样。它是指在被审查的资料中，任意抽取一部分样本进行审查，并以样本的审查来推断总体的一种方法。（2）判断抽样，又称重点抽样，是指审计人员根据被审计单位会计核算的质量、内部控制制度的有效程度、审计的目的和任务等实际情况，凭其实际经验和主观判断来抽取样本，并以样本的某项结果来推断总体的结果。（3）统计抽样，是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取

5、一部分样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的一种抽样方法。2.审计抽样的应用（1）属性抽样。属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生率而采用的一种方法。属性抽样是用于符合性测试方面的审计抽样。属性抽样有以下几个步骤：1）确定预计差错发生率；2）确定精确度；3）确定可靠程度；4）确定样本数量。5）选择随机抽样方法。随机抽样方法包括以下几个方法：①随机数表法。②系统抽样法。③分层抽样法。④整群抽样法。6）评价抽样结果推断总体特征。（2)变量抽样。变量抽样是指审计人员用来估计总体金额所处区间的一种统计抽样方法，它是用于实质性测试方面的统计抽样方法

6、。任务二掌握审计证据完成任务的具体要求是：能列举审计的证据；掌握收集审计证据的方法；区别直接审计证据和间接审计证据；掌握最强有力的审计证据。一、审计证据的含义和特征1.审计证据的含义审计证据是指审计机构和人员获取的用以说明审计事项真相，并作为审计结论基础的证明材料。包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2.审计证据的作用：(1)审计证据是形成审计意见、得出审计结论的基础。(2)审计证据是追究或解除被审计单位经济责任的事实根据。(3)审计证据是控制审计工作质量的重要工具。3.审计证据的特征(1)客观性。(2)相关性。(3)充分性。二、审计证据的种类1.审计证据按其形式

7、不同分类(1)实物证据。(2)书面证据。(3)口头证据。(4)环境证据。2.审计证据按其来源不同分类(1)亲历证据(2)外部证据(3)内部证据3.审计证据按其证明力分类(1)基本证据。(2)辅助证据。三、审计证据的收集、整理和鉴定1.审计证据的收集（1）检查记录或文件。（2）检查有形资产。（3）观察。（4）询问。（5）函证。（6）重新计算。（7）重新执行。（8）分析程序。2.审计证据的整理审计证据的鉴定是对个别证据的评价分析，而证据的整理则是审计人员根据审计目标将相关证据加以归纳、分析和综合