审计实务 教学课件 ppt 作者 周海彬教学课件及参考答案 审计实务 - 项目五.ppt

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1、企业财务报表审计主讲：周海彬2项目五存货与仓储审计目标能正确编制存货与仓储循环控制测试底稿能正确编制存货实质性程序工作底稿能正确编制生产成本实质性程序工作底稿能正确编制职工薪酬实质性程序工作底稿能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿1.1存货与仓储循环任务1存货与仓储循环控制测试1.2存货与仓储循环审计涉及的凭证和记录顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析、生产通知单、领料单、工人或生产班组的产量、工时等生产记录、工资结算表、产品入库单、各种费用分配表、成本计算单、发运通知单、产品出库单、存货、主营业务成本相关账簿等。任

2、务2存货审计1.存货监盘的含义存货监盘是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。存货监盘有两层含义：仪式审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，二是审计人员根据需要适当地抽查已盘点测存货。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任；但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和质量状况的责任。2.1存货监盘2.制定存货监盘计划存货监盘计划的主要内容是：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘的人员分工等。3.实

3、施存货监盘程序（1）观察程序。（2）检查程序。（3）存货监盘结束时的工作。（4）特殊情况的处理。2021/9/4存货计价审计一般采用抽样审计。1.样本的选择存货计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。2.计价方法的确认存货可采用先进先出、加权平均等多种计价方法，企业应结合会计制度要求选择符合自身特点的方法。2.2存货计价的审计2021/9/43.计价审计进行存货计价审计时，审计人员应先对存货价格的

4、组成内容予以审核，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。2021/9/4（1）获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（2）实施实质性分析程序。（3）检查工资、奖金、津贴、补贴、五险一金、工会经费、职工教育经费、辞退福利等，计提与支付的会计处理是否正确，依据是否充分，分配方法与上一年是否一致。（4）检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。（5）检查应付职工

5、薪酬是否已按会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。任务3职工薪酬与生产经营成本审计3.1应付职工薪酬的实质性程序2021/9/41.直接材料成本的审计直接材料成本的审计一般应从审阅生产成本明细账入手，抽查费用凭证，验证企业产品耗用数量的计价和材料费用分配是否真实、合理。其主要审计程序包括：（1）抽查产品成本计算单。（2）检查直接材料耗用数量的真实性。（3）分析比较同一产品的前后各年度的直接材料成本。（4）抽查材料发出或领用的原始凭证。（5）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否

6、正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。3.2生产成本的审计2021/9/42.直接人工成本的审计（1）抽查产品成本计算单。（2）将本年度直接人工与其前期进行比较，查明其异常波动的原因。（3）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。（4）结合应付职工薪酬审查人工费用会计记录及会计处理是否正确。（5）对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。2021/9/43.制造费用的审计（1）获取或编制制

7、造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。（2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。（3）必要时对制造费用实施截止测试。（4）检查制造费用的分配是否合理。（5）对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。2021/9/4其基本审计程序包括：（1）获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（2）编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。（3）分析比较本年度各月份的主营业务

8、成本金额，查明重大波动和异常情况的原因；比较本年度与上年度主要产品毛利率及产品单位成本，查明异常变动的原因；比较被审计单位与同行业的毛利率，查明异常变动的原因。（4）抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单。（5）针对主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性