筹资与投资循环审计.ppt

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1、第十二章筹资与投资循环审计审计特点：(1)较少依赖内部控制；(2)无需实施审计抽样；(3)较少实施实质性分析；(4)更多依赖细节测试。【例题1·综合题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其

2、生产经营决策。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：年份20×8年未审数20×7年已审数长期股权投资——联营公司——丙公司年初余额00加：增加投资18000加：按权益法调整数200年末余额18200资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。要求：(1)针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所述事项是否可能表明存

3、在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三给出的实质性程序，假定不考虑其他条件，指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。是否可能表明存在重大错报风险(是/否)理由财务报表项目名称财务报表项目认定是对甲公司20×8年是否对丙公司具有重大影响存在疑问，因此在20×8年度可能存在因为提前采用权益法核算而多计长期股权投资账面价值的风险长期股

4、权投资存在(计价和分摊)（1）(2)是否与根据识别的重大错报风险直接相关(是/否)理由是通过核算股权投资的核算方法是否正确，可以识别提前采用权益法的问题【例题2·综合题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。20×8年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。资料二：A注册会

5、计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，摘录如下(金额单位：人民币万元)：可供出售金融资产20×8年12月31日(未审数)20×7年12月31日(已审数)乙公司股票公允价值2001200可供出售金融资产账面价值2001200项目20×8年年初数(已审数)本年增加(未审数)本年减少(未审数)20×8年年末(未审数)资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)001000－1000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序：向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。要求：(1)针对资料一，结合资料

6、二，假定不考虑其他条件，判断所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户的哪些认定相关。将答案直接填入表格内。(2)针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，简要说明理由。将答案直接填入表格内。(1)是否可能存在重大错报风险理　由重大错报风险层次账户及认定是乙公司濒临破产，股价发生严重的下跌，显示相关可供出售金融资产

7、可能存在减值，但甲公司将相关公允价值下跌全部计入资本公积，可能存在少计资产减值损失（可供出售金融资产减值损失）的风险认定层次资产减值损失(完整性)资本公积(完整性)可供出售金融资产(计价和分摊)(2)实质性程序对识别的认定层次重大错报是否直接有效理　由否—【例题3·综合题】A和B注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计其他相关资料如下：20×8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万

8、元。20×8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20×8年度财务报表附注中披露。要求：如果不考虑审计重要性水平，针对上述事项，回答A和B注