筹资与投资循环审计培训.ppt

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1、16章筹资与投资循环审计第十六章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环概述第二节筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序第三节借款审计第四节所有者权益审计第五节投资审计第六节其他相关账户的审计第一节筹资与投资循环概述筹资所涉及的主要业务活动投资所涉及的主要业务活动筹资与投资业务活动的特点筹资和投资业务的主要凭证和会计记录第一节筹资与投资循环概述筹资活动负债筹资活动所有者权益交易投资活动交易性金融投资持有至到期投资可供出售金融投资长期股权投资一、筹资所涉及的主要业务活动P2981.授权审批企业通过借款筹集资金需要经过管理当局的审批，企业发行股票还必须依据国家有关法规或企业章程的规

2、定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门审批和核准。2.签订合同或协议向金融机构融资需签订借款合同，发行债券需签订债券契约和债券承销合同。3.取得资金企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。一、筹资所涉及的主要业务活动4.计算利息或股利企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。5.偿还本息或发放股利银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。一、筹资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.签订合同或协议3.取得资金4.计算利息或股利5.偿还本息或发放股利以上业务流程可用图16-1列示：第十六章>>第一节二

3、、投资所涉及的主要业务活动1.授权审批投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。2.取得证券或其他投资企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资。3.取得投资收益企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益。4.转让证券或收回其他投资企业可以通过转让证券实现投资的收回；与其他单位联合经营形成的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。二、投资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.取得证券或其他投资3.取得投资收益4.转让证券或收回其他投资以上业务流程可用图16-2列示：第十六章>>第一节三、筹资与投资活

4、动的共同特点筹资与投资活动还有以下共同的特点：1.筹资与投资活动在企业实际发生的交易频率较低，但每笔交易的金额通常都较大。2.如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。3.筹资与投资活动的政策性较强，企业的筹资与投资交易必须遵守国家的法律、法规和相关契约的规定。第十六章>>第一节四、筹资和投资业务的主要凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录（二）投资活动的凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录1.债券或股票2.发行债券公告3.股东名册4.公司债券存根簿5.承销或包销协议6.借款合同或协议7.有关记账凭证

5、8.有关会计科目的明细账和总账四、筹资和投资业务的主要凭证和会计记录（二）投资活动的凭证和会计记录1.股票或债券2.经纪人通知书3.债券契约4.企业的章程及有关协议5.投资协议6.有关记账凭证7.有关会计科目的明细账和总账四、筹资和投资业务的主要凭证和会计记录第二节筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序第十六章>>第二节第二节筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序筹资与投资交易的内部控制和控制测试筹资和投资交易的实质性程序一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试（一）筹资活动的内部控制和控制测试1.筹资活动的内部控制（1）授权审批控制（2）职责分离控制（3）收入和支出款项的控制

6、（4）实物保管的控制（5）会计记录控制P299第十六章>>第二节一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试（一）筹资活动的内部控制和控制测试2.筹资活动的控制测试（1）取得批准筹资的法律性文件，检查筹资是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定。（2）筹资活动的授权、执行、记录、实物保管是否严格分工。（3）筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并定期检查。第十六章>>第二节一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试（二）投资活动的内部控制和控制测试1.投资活动的内部控制（1）授权审批控制投资计划在执行前必须经过严格的授权。（2）职责分工控制合法的投资业务应在

7、业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面进行明确分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。第十六章>>第二节一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试（二）投资活动的内部控制和控制测试1.投资活动的内部控制（3）投资资产安全保护控制企业对投资资产（指股票和债券资产）一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，另一种方式是由企业自行保管。（4）会计控制企业的投资资产无论是自行保管还是委托他人保管，都要进行完整的会计记录，并对其增减变动及投资收益进行相关会计核算。第十六章>>第二节一、筹资与投资交