筹资与投资循环审计2).ppt

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1、第十三章筹资与投资循环审计筹资与投资循环的控制测试借款审计实收资本（股本）审计长期股权投资审计1知识目标1.了解筹资与投资循环中的主要经济活动2.掌握投资与筹资循环的内部控制3.掌握筹资与投资循环的控制测试4.明确长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本（股本）的审计目标5.掌握长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本（股本）实质性程序能力目标1.能对筹资与投资循投资环进行控制测试2.能对长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本实施实质性程序AUDITING学习目标2筹资业务内部控制应用AUDITING引导案例3第一节筹资与投资循环的控制测试一、

2、筹资循环的内部控制和控制测试二、投资循环的内部控制和控制测试4一、筹资循环的内部控制和控制测试（一）筹资循环的经济业务1．审批授权。2．签订合同或协议。3．取得资金。4．计算利息或股利。5．偿还本息或发放股利。5（二）筹资循环的内部控制1.适当的授权审批2.职责分工3.签订合同或协议4.完善的实物保管控制65.取得资金6.监督借款使用7.偿还本息8.完善的会计核算制度7（三）筹资交易的控制测试1.初步了解应付债券内部控制的建立情况。2.测试应付债券内部控制（1）检查债券发行业务的审批权限是否适当、手续是否齐全（2）检查债券业务的职责分工是否合理（3），

3、检查被审计单位是否将有关账目与总账或外部机构核对，是否有完善的保管制度（4）债券入账的会计处理是否正确；债券溢（折）价的会计处理是否正确（5）查明债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行3.分析评价应付债券内部控制8二、投资循环的内部控制和控制测试(一)投资循环的经济业务1．审批授权。2．取得证券或其他投资。3．取得投资收益。4．转让证券或收回其他投资。9（二）投资循环的内部控制1.合理的职责分工2.健全的资产保管制度3.详尽的会计核算制度4.严格的记名登记制度5.完善的定期盘点制度10（三）投资循环的控制测试1.初步了解投资活动内部控制的建立情况。2.

4、检查控制执行留下的轨迹。（1）记录的投资交易均系真实发生的交易。（2）投资交易均已记录。（3）投资交易均已恰当金额记入恰当的期间。（4）投资交易均已记入恰当的账户。3.审阅内部盘点报告。4.认真分析企业投资业务管理报告。11三、评估重大错报风险（一）评估筹资交易的重大错报风险考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，除非注册会计师对管理层的诚信产生疑虑，否则重大错报风险一般应当评估为低水平。12（二）评估投资交易的重大错报风险1.管理层错误表述投资业务的偏见和动机2.所取得资产的性质和复杂程度可能导致确认和计量的错误3．所持有投资的公允价

5、值可能难以计量4.管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权5.对有价证券的控制不充分6.负责记录投资处置业务的人员没有意识到某项投资已经卖出，则对投资的处置业务可能未经记录13第二节借款审计借款的审计目标短期借款的实质性程序长期借款的实质性程序14短期借款的实质性程序（一）获取或编制短期借款明细表（二）函证短期借款（三）审查短期借款的增加（四）审查短期借款的使用15（五）审查短期借款的减少（六）检查有无到期未偿还的短期借款（七）复核短期借款利息（八）确定短期借款在资产负债表上的披露是否恰当16长期借款的实质性程序（一）获取或编制长期借款明细表（二

6、）长期借款条件的审查（三）审查长期借款的抵押和担保（四）审查年度内增加的长期借款（五）审查长期借款的使用17（六）函证重大的长期借款（七）对年度内减少的长期借款，相关账务处理是否正确（八）检查年末有无到期未偿还的借款（九）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债18（十）计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额（十一）检查借款费用的会计处理是否正确（十二）检查企业在资产负债表日，是否按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，相关账务处理是否正确（十三）检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象（十四）检查长期借

7、款是否已在资产负债表上充分披露19第三节实收资本（股本）审计一、实收资本（股本）的审计目标二、实收资本（股本）的实质性程序20实收资本的实质性程序1.索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录2.索取或编制实收资本明细表3.检查出资期限和出资方式、出资额4.检查投入资本的真实存在5.检查实收资本的增减变动6.检查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露21股本实质性程序1.审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录2.检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定3.索取或自己编制股本明细表4.检查

8、股票的发行、收回等交易活动5.函证发行在外的股票6.检查股票发行费用的会计处理7.检查股本是否