投资与筹资循环审计

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1、第十一章投资与筹资循环审计一、借款审计二、投资审计三、所有者权益审计四、其它相关账户审计一、借款审计1.短期借款审计：（1）获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。（账账、账表核对相符）（2）函证（3）检查增加：合同和授权文件，数额、条件、期限和利率（4）检查减少：核实还款数（5）检查有无到期未偿还的短期借款（6）复核利息计算（7）检查外币借款的折算（8）检查其披露2.长期借款审计（1）获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。（账账、账表核对相符）（2）了解金融机构对被审计单位的授信情况和信用等级评估情况——评估被审

2、计单位的信誉和融资能力（3）检查增加：合同和授权文件，数额、条件、期限和利率（4）检查使用是否符合借款合同的规定及合理性。（5）函证（重大）（6）检查减少：核实还款数（7）检查有无到期未偿还的长期借款（8）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债，并单独列示。（9）检查借款费用的会计处理（10）检查长期借款的抵押资产情况：所有权、实际价值（实际价值与抵押契约中的规定相一致。）（11）检查企业重大的资产租赁合同（否存在资产负债表外融资的现象。）（12）检查其披露：抵押和担保注：长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长

3、期借款后的数额填列，该项扣除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。单选：A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（　）。A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C.H公司的某项在建工程，因工程存在质量问题停工5个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建

4、成本【答案】B【解析】对于正常原因造成的中断是不能停止资本化的，所以选项B是不正确的。补充：《具体会计准则－借款费用》专门借款：在借款合同中就指明该借款专门用于该资本化项目。（也包括一般借款）资本化开始条件：1.资金已实际投入2.借款费用已经发生3.项目建设已实际开始资本化暂停条件：建造活动连续3个月非正常中断。资本化终止条件：固定资产交付（完工）【例题】Y公司为建造生产车间，于2006年1月1日从银行借入期限2年，年利率为9％的专门借款100万元。协议规定，每年年末支付利息，期满偿还本金。Y公司分别于2006年年初和2007年年初以银行存款支付了工程价款60万元和40万元。2

5、007年8月车间建造完工且达到预定可使用状态，交付使用。由于生产产品的周期很长，到2007年年末，车间生产的第一批产品还未完工。Y公司的相关资料表明，该厂房的预计可使用年限10年，预计净残值7万元。到2007年12月31日，Y公司偿还了借款本金和最后一期利息，办理完工决算手续，决算以后，Y公司将该厂房从在建工程转入固定资产。分录如下：借：固定资产1180000（100+100X9%X2年）贷：在建工程1180000Y公司对该生产车间从2008年1月起计提折旧。要求:（1）对于资料中的事项，请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计

6、调整分录均不考虑对Y公司2007年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。【答案】（1）生产车间于2007年8月完工且交付使用，应该于当月将在建工程转入固定资产，本题实际于2007年12月31日工程决算后才转入固定资产，由此造成2007年少提了4个月的折旧。另外，固定资产的入账金额不对，因为2007年8月完工以后的借款利息不符合资本化条件，不应该计入在建工程，从而转入固定资产，而应该将9-12月一共4个月（100×9％÷12×4＝3万元）的专门借款利息费用直接费用化，计入财务费用。注册会计师应该建议Y公司调整，调整分录如下：借：财务费用30000贷：固定资产30000固定

7、资产原值118-3＝115（万元），2007年应该计提的折旧＝（115-7）÷（12×10年）×4＝3.6（万元）借：存货36000（最终折旧计入产品成本中，故为存货）贷：固定资产——累计折旧36000单选在检查P公司2008年度发生的各项费用支出时，注册会计师发现P公司的借款费用中包含了下列费用，你认为应建议P公司进行调整的是（）A.发行股票的佣金B.发行债券的佣金C.发生的借款手续费D.发生的借款利息答案：A，借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折