审计实务 教学课件 作者 杜海霞 主编学习情境八 筹资与投资循环审计.ppt

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1、学习情境八筹资与投资循环审计任务一短期借款实质性程序任务二长期借款实质性程序任务三应付债券实质性程序任务四实收资本（股本）实质性程序任务五资本公积实质性程序任务六交易性金融资产实质性程序任务七长期股权投资实质性程序任务八财务费用实质性程序任务一短期借款实质性程序任务案例华腾有限责任公司资产负债表上短期借款项目的余额为：15085745.09元。任务处理1.获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。3.对短期借款进行函证。4.检查短期借款的增加。5.检查短期借款的减少。6.

2、复核短期借款利息并填制利息分配检查情况表。7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。9.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。任务二长期借款实质性程序任务案例华腾有限责任公司资产负债表上长期借款项目的余额为：6,400,000.00元。任务处理1.获取或编制长期借款明细表，复核加计是否正确。2.检查被审计单位贷款卡,核实账面记录是否完整。3.对长期借款进行函证。4.检查长期借款的增加。5.复核长期借款利息，填制利息分配检查情

3、况表。6.检查借款费用的会计处理是否正确。7.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。8.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。9.检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。任务三应付债券实质性程序任务处理1.获取或编制应付债券明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2.检查应付债券的有关原始凭证，填制应付债券检查情况表：3.对应付债券向证券承销商或包销商函证。4.检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定。5.检查到期

4、债券的偿还。检查偿还债券的支票存根等相关会计记录，检查其会计处理是否正确。6.检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。7.如发行债券时已作抵押或担保,应检查相关契约的履行情况。8.检查应期债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。任务四实收资本（股本）实质性程序任务案例华腾有限责任公司实收资本项目的金额为20,000,000.00元任务处理1.获取或编制实收资本（股本）明细表。2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账

5、时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。4.检查投入资本是否真实存在。5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。任务四实收资本（股本）实质性程序6.检查实收资本（股本）增减变动的原因。7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。8.检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合

6、约或认股权证中的有关规定。9.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。任务五资本公积实质性程序任务案例华腾有限责任公司资本公积项目的金额为642802.60元，该项目的审计目标为：任务处理1.获取或编制资本公积明细表,填制资本公积审定表未审数。2.首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。3.收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。4.根据资本公积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项审查至原始凭证。5.根据资本公积明细账，对“其

7、他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证。6.检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。7.记录资本公积中不能转增资本的项目。8.检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。任务六交易性金融资产实质性程序任务处理1.获取或编制交易性金融资产明细表，并填制交易性金融资产审定表未审数。2.就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。3.确定交易性金融资产余额正确及存在。4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有。5.确定交易性金融资产的计价是否正确。