审计实务 教学课件 作者 杜海霞 主编学习情境五销售与收款.ppt

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1、学习情境五销售与收款任务一确定销售与收款循环的审计目标任务二了解销售与收款循环内部控制任务三销售与收款循环内部控制测试任务四营业收入实质性程序任务五应收账款实质性程序任务六预收账款实质性程序任务七应交税费实质性程序任务八销售费用实质性程序任务一确定销售与收款循环的审计目标任务案例按照审计总目标和审计具体目标，确定销售与收款循环的审计目标。任务处理一、登记入账的销货业务是真实的二、已发生的销货业务均已登记入账三、登记入账的销售交易均经正确计价四、登记入账的销售交易分类恰当五、销货业务的记录及时六、销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总一、登

2、记入账的销货业务是真实的针对这一目标，注册会计师一般关心三类错误的可能性：（一）未曾发货却已将销货业务登记入账（二）销货业务重复入账（三）向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记入账任务二了解销售与收款循环内部控制任务案例了解销售与收款循环内部控制，评价控制的设计，并确定其是否得到执行。任务处理一、了解受本循环影响的相关交易和账户余额二、了解被审计单位销售与收款循环主要业务活动三、评价内部控制设计——控制目标及控制活动四、了解控制活动五、穿行测试任务三销售与收款循环内部控制测试任务案例确定是否需要进行控制测试以及需要进行控制测试时的程序。

3、任务处理一、确定是否需要进行控制测试二、控制测试的程序任务四营业收入实质性程序1．取得或编制主营业务收入、其他业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。2．查明营业务收入的确认原则、方法是否正确。3．运用分析性程序，对主营业务收入的整体合理性进行分析4．根据普通发票或增值税发票申报表，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开发票的情况。5．获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。任

4、务四营业收入实质性程序6．抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。7．实施销售的截止测试8．结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。9．检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确。10．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入总额的比例。11．抽查凭证，检查其他业务收入的会计处理是否正确。任务五应收账款实质性程序任务案例应收账款进行实

5、质性审计。任务处理1．核对应收账款。取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。2．分析应收账款账龄。3．向债务人函证应收账款。4．检查未函证应收账款。5．检查坏账的确认和处理。6．抽查有无不属于结算业务的债权。7．分析应收账款明细账余额。8．检查坏账准备计提是否正确9．检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。