审计实务 教学课件 作者 杜海霞 主编学习情境二 财务报表审计流程与审计目标.ppt

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1、学习情境二财务报表审计流程与目标任务一财务报表审计流程任务二财务报表审计目标的确定任务一财务报表审计流程任务案例任务处理巩固拓展任务案例2008年1月10日，华腾有限责任公司委托中睿琪会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。华腾有限责任公司之前的年报审计一直由中华胜会计师事务所完成。任务处理一、业务承接二、风险评估三、控制测试四、实质性程序五、编制审计报告一、业务承接（一）委托事项沟通（二）业务承接评价（三）签订审计业务约定书（一）委托事项沟通1．与被审计单位沟通。2．初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。3．征得被审计单位书面同意

2、后，与前任注册会计师沟通。（二）业务承接评价1．独立性评价（1）判断是否存在经济利益对独立性损害的情形（2）判断是否存在自我评价对独立性损害的情形（3）判断是否存在关联关系对独立性损害的情形（4）判断是否存在外界压力对独立性损害的情形2．专业胜任能力评价（三）签订审计业务约定书1、业务范围与审计目标2、双方的责任与义务3、审计收费4、审计报告和审计报告的使用5、本约定书的有效期间6、约定事项的变更7、终止条款8、违约责任和解决争议的办法9、其他事项任务案例分析二、风险评估（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（二）分析程序（三）观察和检查。1

3、．观察被审计单位的生产经营活动；2．检查文件、记录和内部控制手册；3．阅读由管理层和治理层编制的报告；4．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；5．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。三、控制测试（一）控制测试的情形1．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。（二）控制运行有效性的测试在测试时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；2．控制是否得到一贯执行；3．控制由谁执行；4．控制以何种方式

4、运行。四、实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：1．将财务报表与其所依据的会计记录相核对；2．检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。五、编制审计报告本阶段主要工作有：审计工作底稿的整理；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。巩固拓展巩固拓展一影响会计师事务所独立性的情形巩固拓展二重要性与审计风险任务二财务报表审计目标的确定任务案例中睿琪有限责任公司20

5、07年度财务报表审计任务处理任务处理一、审计总体目标的确定二、财务报表审计具体目标的确定一、审计总体目标的确定（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。二、财务报表审计具体目标的确定具体目标总体目标被审单位管理层对会计报表认定与列报相关的认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定二、财务报表审计具体目标的确定（一）华腾公司资产负债表与期末账户余额相关的审

6、计目标（二）华腾公司利润表与各类交易和事项相关的审计目标（三）华腾公司会计报表列报与列报相关的审计目标