审计实务 教学课件 作者 龙银州 主编2.1审计目标-2.ppt

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1、第二章审计目标与审计过程2．1注册会计师审计目标．2-1．2独立审计具体目标．复习上一课管理当局对会计报表的认定----是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的承诺或保证。复习上一课管理当局对会计报表的五项认定汇总列示如下:认定种类性质1.存在或发生各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生2.完整性在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入3.权利和义务在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均属公司的义务4.估价或分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均以适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确5.表达与披露会计报表上的特定

2、组成要素已被适当地分类、说明和披露复习上一课［例2］当月购入设备11.7万，支付了1000元运费，支付20000元安装费。会计上确认固定资产的总值入账价值，会计人员入账时将运费漏记。请问该错误与哪一种认定相关？答案：该错误与估价分摊认定相关[因为固定资产项目在会计上进行了确认，只是确认总值估价时发生错误。]导入新课独立审计的具体目标是--针对被审计单位管理当局对会计报表的认定而制定的管理当局在会计报表上的认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关财务会计法规的范围、程度及其结果。了解了管理当局对会计报表认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。2-1．1独立审计

3、具体目标（二）具体审计目标具体目标审计是审计总目标的进一步具体化，是注册会计师进行具体项目审计时必须达到的目标。根据管理当局的五类认定，可将具体审计目标归纳为九个方面。2-1．1独立审计具体目标具体审计目标归纳为九个方面：（1）总体合理性---帮助审计人员评价帐户余额中是否有重要错报.---由“公允性”这个审计总目标推导出来,与管理当局的认定无关.（2）真实性---所列余额真实。---“存在或发生”认定推论得出（3）完整性---发生的金额均已包括。---“完整性”认定推论得出（4）所有权---所列金额确属公司所有。---"权利和义务"认定推论得出（5）估价---所列金额均经过正确估价和计

4、算.---“估价或分摊”认定推论得出.（6）截止---接近资产负债表日的交易已记入适当的期间.---“估价或分摊”认定推论得出.（7）机械准确性---“估价或分摊”认定推论得出.（8）披露---财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求。---“表达与披露”认定推论得出.（9）分类---所列金额的分类适当。---“表达与披露"认定推论得出.管理当局对会计报表的认定与具体审计目标管理当局认定具体审计目标一般审计目标存货的项目审计目标1.总体合理性全部存货及销售成本合理，无重要错报1.存在或发生2.真实性资产负债表日,已记录的全部存货均存在2.完整性3.完整性现有存货均盘点并记入存货总额

5、3.权利和义务4.所有权①公司对所有存货拥有所有权②存货未作抵押4.估价或分摊5估价①帐面存货数量与实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据加总正确②当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值6.截止①年末采购截止是恰当的②年末销售截止是恰当的7.机械准确性存货项目的总计数与总帐数一致5.表达与披露8.披露①存货主要种类和估价基础已揭示②存货的抵押或转让已作揭示9.分类存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类2-1．1独立审计具体目标一般审计目标----适用于所有项目审计均须达到的目标项目审计目标----按每个项目分别确定的目标2-1．1独立审计具体目

6、标具体的审计目标总是针对被审计单位的具体情况而确定的。审计人员在确定目标时，应充分考虑以下基本因素：（1）被审计单位的经营状况（2）被审计单位经济活动的性质（3）被审计单位所属行业的特殊会计实务[例如，某被审计单位现金中有一部分是外币，则须在审计现金时额外增加有关外币的具体审计目标。]2-1．1独立审计具体目标小结:在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。[把这些证据累积起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个会计报表的合法性和公允性发表意见了。]2-1．1独立审计具体目标练习1.由“估价或分摊”认定得出的具体审

7、计目标有()?答案:估价截止机械准确性2.在审计过程中，审计人员应紧紧围绕()收集证据。答案:具体审计目标3.()具体审计目标由“公允性”这个审计总目标推导出来,与管理当局的认定无关.答案:总体合理性