审计实务 教学课件 作者 龙银州 主编4.4预付帐款的审计.ppt

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1、三、预付帐款的审计三、预付帐款的审计【相关知识】预付帐款及其主要帐务处理预付帐款是企业按照合同规定预先支付给供货单位的货款。企业因购货而预付货款时：借：预付帐款贷：银行存款收到已预付货款的货物时：借：原材料（库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付帐款三、预付帐款的审计补付货款时：借：预付帐款贷：银行存款企业进行在建工程预付工程价款时：借：预付帐款贷：银行存款按工程进度结算工程价款时：借：在建工程贷：预付帐款三、预付帐款的审计【审计目标】1、确定预付帐款是否存在；2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；3、确定预付帐款增减变动的记录是否完整；4、确定

2、预付帐款期末余额是否正确；5、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。三、预付帐款的审计【审计程序】1、获取或编制预付帐款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；同时请被审计单位协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目，抽查复核其真实性和正确性。2、分析预付帐款帐龄3、结合应付帐款明细帐，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个项目同时挂帐的情况。三、预付帐款的审计【审计程序】4、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整。5、检查预付帐款长期挂帐的原因。

3、如果属于已经无法收回的帐款，应调整记入“其他应收款”科目。6、对于采用非记帐本位币结算的预付帐款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。7、检查预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。分析预付帐款帐龄1.选择大额或异常的预付帐款项目，函证其余额是否正确，并根据回函情况编制函证结果汇总表；2.回函金额不符的，要查明原因作出记录或建议作适当调整；3.未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序,并根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。*替代审计程序:如检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付帐款明细帐及存货明细帐，核实是否已收到货物、转

4、销预付帐款，三、预付帐款的审计练习【实操训练】教材55页要求:根据上述资料填制“预付帐款审定表”（表4-19）和“预付帐款检查表”（表4-20）。四、其他应收款的审计【相关知识】其他应收款及其主要帐务处理其他应收款是指企业除应收帐款、应收票据、预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物押金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。企业发生其他各种应收、暂付款项时：借：其他应收款贷：银行存款等收回或转销各种其他应收款项时：借：银行存款等贷：其他应收款四、其他应收款的审计【审计目标】1、确定其他应收帐是否存在；2、确定其

5、他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款期末余额是否正确；6、确定其他应收款的披露是否恰当。四、其他应收款的审计【审计程序】1、获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。2、检查其他应收款的帐龄分析是否正确，选择一定金额以上、帐龄较长或异常的明细帐户余额发函询证，编制函证结果汇总表。未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序{如查核下期明细帐，或追踪至其他应收款发生时的原始凭证}，特别注意是否存在抽逃资金、隐藏费用现象。3、分析明细帐户，对于

6、长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失。检查转作坏帐损失项目，是否符合规定并办妥审批手续。4、对非记帐本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。5、检查其他应收款的披露是否恰当。其他应收款的审计练习【实操训练】教材58页要求:根据上述资料填制“其他应收款审定表”（表4-22）和“其他应收款检查表”（表4-23）