审计实务 教学课件 作者 杜海霞 主编学习情境四审计工作记录.ppt

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1、学习情境四审计工作的记录任务一确定审计工作底稿的格式任务二审计工作底稿编制任务三审计工作底稿复核任务四审计工作底稿归档任务一确定审计工作底稿的格式任务案例根据审计工作过程和审计工作中发现的问题，确定编制工作底稿的格式。任务处理任务处理一、确定审计工作底稿采用的格式二、根据实际审计程序选用对应审计工作底稿任务二审计工作底稿编制任务案例根据审计工作过程，编制审计工作底稿，记录审计工作。任务处理任务处理1．被审计单位名称2．审计项目名称3．审计项目时点或期间4．审计过程记录5．审计标识及其说明6．审计结论。7．索引号及页次8．编制者姓名及编

2、制日期9．复核者姓名及复核日期10．其他应说明事项任务三审计工作底稿复核任务案例对已编制的工作底稿进行复核，完成工作底稿的三级复核。任务处理任务处理1．第一级复核（详细复核）2．第二级复核（一般复核）：部门经理(或签字注册会计师)复核3．第三级复核（重点复核）：主任会计师(或合伙人)复核任务四审计工作底稿归档任务案例审计工作终结后，将已编制工作底稿装订，建立审计档案。任务处理任务处理(一)审计工作底稿的归档(二)审计档案保管(一)审计工作底稿的归档归档时，可以按照审计循环或会计报表项目，以及审计工作底稿的使用期限长短先行分类，再编上相

3、应标识号和页次后，分别存档。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，整理为最终审计档案。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。(二)审计档案保管1．永久性档案永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成。（1）综合类工作底稿该类工作底稿主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录（2）备查类工作底稿该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复

4、印件。(二)审计档案保管2．当期档案档案主要由业务类工作底稿组成。业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括注册会计师在执行预备调查、控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的审计工作底稿。