审计实务 教学课件 作者 杜海霞 主编学习情境十 审计终结.ppt

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1、学习情境十审计终结任务一审计工作底稿的整理和复核任务二编制试算平衡表和调整分录汇总表任务三编制审计报告任务四审计档案的整理及归档任务一审计工作底稿的整理和复核一、审计工作底稿的整理审计工作底稿的整理主要包括对以下方面资料的整理：（一）被审计单位在审计过程中提供的资料及证明文件。例如，被审计单位提供的管理当局声明书及有关文件的复印件等。（二）会计师事务所从企业获取的相关资料及证明文件。例如，注册会计师在审计过程中从企业获得的核对表、分析表及询证函回函等。二、复核工作底稿并出具审计意见（一）审计工作底稿的一级复核在这一环节，主要是审查审计小组中各审

2、计人员现场所完成的工作底稿的规范性、完整性，所取得相关审计证据的充分性及有关审计程序执行的是否到位。（二）审计工作底稿的二级复核在审计工作底稿进行复核的过程中，要格外关注那些未调整的事项，因为这些事项往往比较重要，影响比较大。（三）审计工作底稿的三级复核审计工作底稿的三级复核通常是由主任会计师来完成的，在这一环节，需要主任会计师把握审计过程中存在的但是之前没有被发现的重大问题或差错，从而降低或避免重大问题或差错所造成的审计风险。任务二编制试算平衡表和调整分录汇总表对于在审计过程中有调整的项目，在三级复核完成后要编制试算平衡表，目的是用以调整审定

3、数。在填制调整分录汇总表时，要把账项调整和重分类调整分别填列，不可合并填列。另外，对于已调整的分录只有在与被审计单位进行沟通确认后，才可以最终把审计调整金额体现在审定的财务报表中。任务三编制审计报告一、审计报告的类型审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。二、标准审计报告的出具如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：(一)公允性和合法性财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。(二)审计范围不受限制注册会计师已经按照中国注册会计师

4、审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受限制。任务三编制审计报告巩固拓展一、带强调事项无保留意见审计报告强调事项应当同时符合下列条件：1．可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；２．不影响注册会计师发表的审计意见。增加强调事项段的情形有：１．当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。２．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计

5、师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。任务三编制审计报告二、保留意见审计报告如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（一）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（二）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。任务三编制审计报告三、否定意见审计报告如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反

6、映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。四、无法意见审计报告如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。任务四审计档案的整理及归档审计档案是会计师事务所在完成审计项目之后，将审计报告、审计工作底稿、各种审计证据和资料，按一定的要求归类、装订、立卷的文件总称。审计档案主要包括两大部分，第一部分是永久性档案，第二部分是当期档案。永久性档案的整理：一、建立永久性档案的封面二、编制档案目录三、审计档案

7、的装订四、审计档案的归档