編製企業管理式現金預算之探討

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1、編製企業管理式現金預算之探討IntroductiontoPrepareAManagerialEmphasisofBusinessCashBudget陳西華HsiHuaChen中華技術學院企業管理系兼任講師Instructor,DepartmentofBusinessAdministrationChinaInstituteofTechnologyEmail:hh.chen@mote.gov.tw本文經由檢視有關介紹現金預算的財務管理和管理會計大專用書，發現其中幾乎多少都存在著一些問題，例如預算編排架構複雜、項日前後順序安排不合邏輯、缺乏

2、解決現金剩餘（短細）之後續短期資金調度計畫和企業高階管理者閱讀報表吃力等，使得企業若依據以上書籍編製現金預算，則將無法充分發揮其預測現金流量結果的財務規劃管理口的。因此有需要詳細說明現金預算;念，並提出一個符合企業在基本管理實際需求上的現金預算架構模型。我們以LasVegas公司的現金預算爲範例，說明一家企業依據上述架構模型應用結果，所編製而成的一份現金預算槪況。在該現金預算範例中，可以證明•一項重要的管理功能就是，解決了現金預算與規劃短期資金調度，彼此須連結一致的整體財務現金流量的預測和規劃問題'爲企業提供管理決策之參考。關鍵詞：現

3、金預算、冃標現金餘狈、資金調度前現金剩餘或短細、期末現金餘狈。AbstractThispaperreviewedmanyfinancialmanagementandmanagementaccountingbooks,whichrelatedtodiscussvarioustypesofcashbudgetframeworkforabusinesscompany；discoveredsuchproblemsascomplicatedbudgetingprocessframework,unreasonablearrangementofca

4、shitems,lackofshort-termfinancingplantosolvethecashexcessordeficiencycondition,andhigher-levelexecutivedifficulttounderstandthemeaningofbudgetitself.Wemaynotexpectanybenefitfromforecastingcashflowiffollowtheguidelinesofthesebooks.Itisnecessarytointroducedetailedcashbudg

5、etconcept,anddevelopsaspecificmodelofmanagerialemphasiscashbudget.IntheexampleofLasVegasCompanyeffectivecashbudgetsystems,weimplementtheabovemodeltoprepareastatementofcashbudget.Wesuccessfullylinkthisbetweencashbudgetandshort-termfinancingplantomeetthemanagementfunction

6、needsofbusiness.’J-、夕亠••豆、BUS管理大師彼得・杜拉克（PeterF.DruckeJ說：「新事業需要作現金流量預測。即使新事業表現良好，若要在倉促問籌措現金，或在危機出現的情況才籌措現金，不僅極爲困難，而且代價極大。最重要的，總是讓公司高層重要人士，耗時數月奔走於各金融機構問，爲周轉現金忙得團團轉，好不容易困難解決，能靜下心來專心企業發展時，有許多重耍的機會已經失去。對所有新事業而言，外面的機會愈多，現金周轉的壓力也就愈大」。企業財務經理，若想要表現出作好現金預測的財務管理工作，有兩個基本問題應該重視，首先是認

7、識現金預算觀念，第二是要如何才能夠編製出一份完整，而且格式簡潔容易閱讀的現金預算，成爲具體展現現金流量預測結果的一張規劃藍圖。現金預算不僅是具體反應了預測企業的現金流入量與流出量，更有助於實際的資金調度作業參考。企業高階管理者，經宙閱讀現金預算，能夠迅速掌握企業的短期財務狀況，及早規劃出一個因應方案，解決未來之可能發生鉅額現金剩餘或短細時，對企業營運產生重大有利或不利影響的情況。貳.回顧有關介紹現金預算之書籍大多數的財務管理和管理會計書籍，其中都有專門的篇幅，描述現金預算的觀念，和報表如何編製以及格式的內容以幫助了解。但是我們仔細的閱

8、讀了一部分的書籍，發現幾乎難免都有一些缺失，例如有，現金預算所包括的各種現金項日排列順序不合邏輯、重耍現金項日所需要的說明解釋不夠充足、文字和金額發生疏漏錯誤、報表格式複雜化、與短期投融資活動計畫脫勾、高階管理者閱讀報表