集團企業全面預算管理效率探討

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1、集團企業全面預算管理效率探討1=［摘要逢面預算管理能夠為集團經營活動提供全方位的量化目標，起到協調資源、面向戰略和激勵三方面的主要作用。目前很多全面預算管理都存在效率低的問題,需要系統的解決辦法，因此對全面預算管理中的戰略、機構設置、細算模板、執行、調整、激勵、員工參與、柔性化管理等問題進行探討［關鍵詞］集團企業;全面預算;效率問題［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432(2011)26-0092-02集團企業全面預算管理是以未來一定時期內經營、財務等各方面的總體預算為手段，對集團企業生產經營過程中各類經濟活動指標進行全面量

2、化,反映集團未來一定時期全部經營活動的一系列目標和規劃的重要經營管理工具。運行良好的全面預算管理能夠為集團經營活動提供全方位的量化目標，為集團各企業經營活動指明方向，起到協調資源、面向戰略和激勵三方面的主要作用。然而事實上,在集團企業全面預算管理的實施過程中，取得很好效果的並不多，究其原因，是全面預算管理的效率問題。影響全面預算管理效率的因素是多方面的，而且各方面都環環相扣，需要系統的解決辦法，因此對全面預算管理的各項效率問題和相應對策作以下幾方面的探討：1預算脫離戰略全面預算管理遇到的重要效率問題之一是預算脫離瞭戰略，成為一種經驗性的數字估計。這種估

3、計難以適應不斷變化的經濟環境,使預算脫離客觀實際為瞭解決預算脫離戰略問題,先必須建立優秀的戰略。在優秀戰略的基礎上，還要考慮如何有效地把預算與戰略相結合。兩者結合的途徑，一是通過平衡計分卡轉化；二是通過以業務流程重建為依托的作業預算，最終建立以預算為主導的管理控制系統。在這個系統中，預算是集團企業生產經營各類指標的出發點和歸宿，成為與集團戰略相結合的客觀的前瞻性信息戰略和預算目標的制定必須做到兩個方面：一是戰略和預算目標的制定要經得起市場的考驗,要充分調查分析外部社會環境和行業環境；二是要符合企業內部生產經營的客觀實際,與企業的生產能力、技術水平和員工

4、素質相適應2沒有專門的預算管理機構在全面預算管理的實際操作中，由於缺少專門的有權威的管理機構，會出現多種問題：(1)預算數據制定不合理。沒有專門預算管理機構的企業預算數據往往由管理層規定，或由基層管理部門上報，-種會導致數據武斷、脫離實際，另一種由於信息不對稱，下級管理者有可能憑借自己信息優勢操縱預算，會導致預算松弛和預算指標有效性差，最終建立較為松弛的預算(2)預算執行指導和監督不力。沒有專門的預算機構,就沒有專門機構指導和監督整個預算執行過程。一般管理層不可能從預算管理的專業角度去指導和監督預算執行過程,預算執行者自身去調整預算執行過程就可能導致逆

5、向選擇問題解決這些問題的辦法就是建立專門的預算管理機構來負責預算指標的制定、執行和監督。專門的預算管理機構,有利於把下級信息有效地傳達給最高決策者,讓最高決策者在充分瞭解企業全局的情況之下作出正確決策，並有效地指導監督預算執行情況3預算細算模板單一，不能結合行業特色目前很多集團公司都在進行多元化經營。它們往往為瞭標準化或匯總控制方便而對各經營單位的細化預算都要求統一的格式，這樣就產生瞭預算細算模板過於單一，數據脫離各行業實際的問題解決這個問題的辦法是建立多元化細算模板。在集團公司下屬的各種業態中，行業的經營關鍵點各有不同，有的是上沖流量，有的是成本控制

6、，等等。所以針對不同的業態，細算模板項目要實現嚴肅性和靈活性的統一，即在保持整體預算穩定性、一致性的同時，充分考慮不同行業的特點，使細算的具體項目符合企業的實際情況；在細算方法的選擇上，按照市場穩定程度，采用彈性預算或固定預算的方法；通過作業分析，對性質不同的作業分別采用零基預算、滾動預算等方法。通過建立不同預算項目和預算方法的模板，實現細算模板的多元化4預算執行過程失控全面預算管理工作經常遇到的問題是預算的執行控制工作力度不夠，使預算成為年初制定和年終比較的純數字工作,不能發揮預算的協調資源、面向戰略、激勵員工的管理工具作用預算執行失控的原因有很多。

7、一方面，很多企業預算執行控制是由財務部門進行的。但財務部門作為企業的一個職能部門，很難全面詳細地瞭解其他部門的工作情況，因而也就無法能動地對其他部門進行監控。另一方面，雖然多數企業對執行情況進行瞭差異分析,但進行差異分析的頻率低,分析的方法和內容主觀性大，不能充分結合實際工作情況解決這個冏題的辦法，一個是前面提到的建立專門的預算管理機構，另一個是在預算的執行過程中，建立預算控制制度和流程，定期和不定期地進行差異分析，按照切實有效的分析流程，與預算單位一起進行分析，找出差異的真實原因,實現預算的有效控制5預算調整功能設置不合理沒有設置預算調整程序、預算調

8、整的權限不合理且權限設置過大或過小、預算調整沒有流程等都是企業全面預算管理常見的問題很多企業調