發電企業全面預算管理的探討

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1、發電企業全面預算管理的探討【摘要】在電力體制改革的形勢下，發電企業成為電源側獨立的競爭主體，發電成本研究已經是發電企業生産經營中最為重要的課題之一。全面預算管理作為發電企業“降本增效”的重要手段之一，正成為發電企業關註的焦點。本文將針對我國發電企業管理及全面預算管理的特點，提出怎樣建立發電企業全面預算管理體系，這對公司的降本增效、培育核心競爭力和可持續發展能力，具有十分重要的現實意義和長遠意義【關鍵詞】預算管理發電企業全面預算管理當前發電企業的預算管理主要通過計劃管理來實施。但是實施的效果各異，預算的主要任務是搞好綜合平衡，但實際做出來的往往是相互分離的幾個

2、部分。各種計劃隻能在形式上疊合在一起，而內涵上並沒有融合在一起。比如在大多數情況下，財務人員不精通生產組織，不理解生產環節的制約和協調，報價人員瞭解市場環境卻不諳成本結構、生產協調及運行特性等情況，生產調度雖然精通生產的過程，卻難以配合市場環境進行靈活的生產組織，綜合平衡難以落實，統一的預算管理體系難以形成一、我國發電企業管理及全面預算管理的特點1、發電企業管理的特點與一般的企業相比，發電企業管理具有以下特點：一是在生產經營上，發電廠生產的特殊產品不能夠大量存儲，不存在生產成品的存貨；二是在費用支出項目上，發電企業的主要支出為燃料費、水費、人工費等經常性的變

3、動成本，無新產品開發,項目投資決策相對較為簡單；三是發電企業生産經營時間連續性強，因此要求預算管理具有時間連續性；四是發電企業是資金密集型企業,對預算控制要求較高，要求成本遞減；五是發電企業生產目標性強,要求能夠按照目標進行管理2、發電企業全面預算管理的特點(1)以成本控制為核心不同企業全面預算管理的核心不同，有的以利潤為核心、有的以控制現金流為核心、有的以銷售為核心，還有的以成本控制為核心。由於發電企業產品單一，在售電量和收入方面相對簡單，不存在復雜的計算方式，而且也很難進行控制和擴展。根據“利潤二收入-成本”這一簡單原理不難看出，發電企業要增加利潤就必須

4、控制成本和費用。因此，一般情況下，發電企業全面預算管理是以成本控制為核心的(2)非財務指標預算同樣重要非財務指標是指不能用貨幣形式衡量的指標。在發電企業中,主要是指發電的經濟、技術指標，如發電量、供電量、廠用電率、供電標準煤耗、發電可靠性等,有些指標要進行責任中心的分配，這些指標直接反映企業的生產經營狀況，也非常重要(1)與其他管理系統接口多全面預算管理系統的執行數據應該直接來自於其他系統，其中生產指標應該直接來自於生產實時系統，燃料指標來自於燃料管理系統，物資指標來自於物資管理系統,一些財務指標來自於財務系統，與眾多系統的接口非常多，而且復雜二、發電企業全

5、面預算管理體系的內容發電企業全面預算管理體系的預算內容應當包括:綜合經濟指標預算、業務預算、資本預算和財務預算四大類預算表1、綜合經濟指標預算企業綜合指標預算是各部門進行預算編制的基礎，它體現瞭企業的戰略目標、經營目標和預算目標，其主要指標包括目標利潤、銷售收入、發電量、供電量、購電量、單位發電成本等2、業務預算業務預算是企業日常發生的各項基本活動預算。反映預算期內發電企業可能形成現金收付的生産經營活動的預算，包括銷售或營業預算、生產預算、制造費用預算、發電成本預算、材料備品預算、期間費用預算等。其中最基本和關鍵的是電量銷售預算,它是銷售預測正式的、詳細的說

6、明，是整個預算管理的基礎，沒有銷售預算，就沒有企業的全面預算。銷售、生産和成本費用預算一道構成瞭發電企業經營活動的范本3、資本預算資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、籌資預算。投資預算反映企業關於固定資産的購置、擴建、改造和更新以及資本運作的可行性研究情況。具體表明企業投資的時點、額度、收益確認、回收期、籌資和現金流。投資預算應當力求和企業的戰略以及長期計劃緊密聯系在一起4、財務預算財務預算是企業在預算期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，反映瞭各項經營業務和投資的整體計劃，是全面預算的總預算，也是企業全

7、面預算的核心。財務預算主要包含三方面預算:現金預算、利潤表預算和預計資産負債表預算三、發電企業全面預算管理的實施1、預算目標的制定與下達企業的年度預算目標由企業高層管理者依據企業的長期目標、年度經營目標和企業經營狀況制定，董事會審核批準並下達至預算管理委員會，預算管理委員會據此提出各項關鍵指標，如售電量、上網價格、廠用電率、供電標準煤耗及生産成本、目標利潤等，但不必確定具體數值。預算管理委員會將這些指標交由各職能部門充分討論，並進行指導和監督，直至形成初步一致意見，作為企業全面預算編制的指導和依據。因此，預算目標的制定必須符合企業發展戰略、切合企業經營實際、

8、吻合市場變化規律,否則就會脫離實際，如果預算目標很容