企業全面預算管理探討

《企業全面預算管理探討》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企業全面預算管理探討實施全面預算管理，可以明確並量化企業的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，是實現企業全面管理的重要工具。同時可促進企業經營決策的科學化，使企業管理方式由直接管理轉向間接管理。一、實行企業全面預算管理的可行性隨著我國政府轉變職能、國企改革的深入，企業自身通過重組及內部改革，企業的形式和結構發生瞭較大變化。在企業組織結構上，成為主輔分開、分立、獨立的經營主體；在經營方式上,獨立核算，自負盈虧；在經營關系上，變為經濟實體間以合同、契約為主的市場交易；在管理體制上，按現代企業制度要求進行規范化管

2、理。企業內部機制根據“集中經營，專業化管理”的原則，初步形成相對獨立的利潤中心、成本中心和投資中心，同時,在財務管理上已逐步實行集中化、電算化管理。在內部管理上，編制企業戰略規劃和五年發展計劃，並形成相對成熟的綜合計劃管理體系，對企業綜合計劃的編制、分解、監控、調整、考核都有成功經驗，這為推行全面預算管理奠定瞭基礎二、全面預算管理的實施1、企業全面預算管理的內容。全面預算管理的內容是由若幹相互關聯的預算組成的有機整體，包括收入預算、成本預算、利潤預算、籌資預算、投資預算、現金預算、人力資源以及資產負債表、損益表、現金流量表預算等。以目標利潤為導向的企

3、業全面預算管理責任網絡，以整個企業作為利潤中心，總經理主管企業的安全，全面負責企業的收入、成本、利潤，下面的各部門車間，隻對各自的責任成本負責。企業的預算要自上而下逐級分解為各成本中心的責任預算，各成本中心的責任人對其責任區域內發生的責任成本負責，基本成本中心定期將成本發生情況向上一級成本中心匯報，上級匯總下屬成本中心的情況後逐級上報，直至最髙層次的利潤中心。全面預算的內容一般包括經營預算、財務預算、專項預算三大部分2、企業預算編制流程的制定。企業預算編制流程的制定要充分體現企業的發展戰略。從眾多的指標數據中精選出反映企業關鍵結果的指標，根據其重要性

4、，應用的范圍與領域分成各種級別和類型，並找出它們之間的相互關系，形成一套完整的指標體系。把企業的經營總目標以各種量化指標，層層分解到各級相關部門，形成流程化、直觀化和公開化的多級指標體系，分為廠級、部門級、分部門級、班組級等，並明確指標跟蹤責任人，定期將完成值與目標值進行比較、評價、分析。首先由預算委員會根據當年企業的經營戰略、方針和目標提出關鍵性指標，並將這些指標交由各職能部門充分討論，直至形成一致意見，預算委員會對討論過程進行指導和監督；預算委員會據此確定預算總量指標，並初步分解到各職能部門，預算管理辦公室將財務部門擬定的資金分配和現金控制政策、

5、內審部門擬定的審計規定、預算辦公室擬定的考核獎懲辦法等匯總，編制當年的預算編制指南；各職能部門根據分解的預算指標分別制定本部門的預算，並交預算委員會審核和匯總；最後，預算委員會據以編制全面預算，並分發各職能部門3、企業預算的執行程序。全面預算管理委員會將批準的預算分別下達到企業財務部作為結算和核定財務收支的依據，下達到二級單位作為經營活動的依據，下達到考核委員會作為業績評價和實施獎懲制度的依據，下達到審計部作為預算審計的依據；預算管理辦公室根據會計核算的有關數據，進行預算執行情況監督和預算執行情況分析；預算管理辦公室將預算執行情況分析傳遞給審計部，審

6、計部對本部和二級核算的預算執行情況進行審計，並出具審計報告；考核委員會根據審計部出具的預算執行情況審計報告和非預算考核指標完成情況，制定獎懲草案。最終，由預算管理委員會審定兌現獎懲方案4、企業預算的調整。預算執行過程中出現瞭偏差，一般有兩種對策：采取糾偏措施或調整預算。進行預算調整也是為瞭以後更好地執行預算。預算調整權限發佈集中在企業的一定層次，否則具體執行部門都具有預算調整權，那麼預算執行就很困難瞭。從總體上看，大多數企業的預算調整權首先集中在總經理層次，其次是總會計師，再次為財務部門和計劃部門。董事會和董事長參與預算調整的比例較小。董事會的職能是

7、制定預算，預算調整也應當經由董事會進行，但中國企業尚未具備真正有效的法人治理結構，這與在預算編制過程中董事會和董事長的參與程度都較低的情況是一致的。企業進行預算調整的原因，首先是市場行情的意外變化，其次是原有預算要求過髙和企業內部強烈要求，因為主要領導發生變動而造成預算調整的企業所占比例很小三、企業全面預算管理中普遍存在的問題及改進建議1、企業全面預算管理中普遍存在的問題。在企業實行全面預算管理的過程中，遇到不少帶有普遍性的問題，表現在：(1)預算管理缺乏企業戰略明確指導，預算指標市場適應性不強。預算管理隻註重企業短期活動，忽視長遠規劃，使短期的預算

8、指標與企業長期發展戰略不相適應，預算管理更多圍繞短期經營目標，短期內或許能取得一定效果，但各年度、季度和月份