略談施工企業如何推行全面預算管理

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1、略談施工企業如何推行全面預算管理摘要:建築施工企業實施全面預算管理的甚少，有的半途而廢或者作用不明顯。文章將圍繞建築施工企業如何實施全面預算管理的問題作一些粗淺的探討關鍵詞：施工；企業；全面預算；管理全面預算管理起源於美國，隨著這一方法的不斷應用，取得瞭驚人的績效，然而，建築施工企業實施全面預算管理的甚少。本文將圍繞建築施工企業如何實施全面預算管理的問題進行相關探討一、全面預算管理的含義全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標

2、，並與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度,控制費用支出，並預測資金需求和利潤。全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業務部門與職能部門。全面預算是關於企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測；是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括策略計劃、目標設定、經營預算、投資預算、財務預算、預算說明書二、施工企業推行全面預算管理的必要性施工企業普遍存在僧多粥少、墊資、交納保證金的情況。點多面廣，生產周期

3、長，成本控制難，不定性因素多，如果事先沒有統一計劃，勢必不利於挖掘企業的潛力，甚至造成公司資源浪費、機會成本增加。尤其是有限的現金流往往不能用到刀刃上三、施工企業推行全面預算管理的常見問題（-）預算編制缺乏足夠依據，為編而編目前，大部分的施工企業預算管理是單純為瞭編制預算而編制預算，沒有將預算管理與企業的管理結合起來，沒有充分發揮預算的管理作用。由財務部門編制的這種全面預算管理完全是按照國傢會計制度編制的，由於部門隔閔或信息不對稱造成瞭全面預算不科學，執行難。導致這種局面的主要原因是企業對全面預算管理概

4、念理解不深，沒有把全面預算管理當作一種管理方法來運用尤其是缺乏從項目工程取得第一手資料，全憑經驗和感覺行事（二）領導不夠重視，缺乏有效執行，執行偏差大往往財務部門（或各業務部門）轟轟烈烈編制，一旦編制完就算大功告成，將預算存放在財務部門，似乎執行預算也成瞭財務部門的事情。孰不知企業預算的編制是以企業經營活動為控制內容，企業預算的執行要強調以過程控制為主，而不能隻是財務部門執行預算的審批與控制，因為反映到財務部門的數據已成為既定的事實有的施工企業，預算編制與預算執行是兩碼事。編預算時十分剛性，執行時十分柔

5、性，帶有濃厚的人性化管理色彩（三）難以與績效掛鉤正因為大多數施工企業執行預算有偏差，從而導致接下去的工作無從開展。全面預算管理僅是停留在某些領導的口頭上，或是出現在公司年度工作會上、總結會上等四、施工企業推行全面預算管理的主要措施（一）組織機構設置1、公司董事會下設立預算管理委員會，由公司總經理任主任,財務總監任常務副主任，分管領導和有關部門負責人為成員。其主要職能:按照公司戰略目標、中長期規劃,研究決定公司年度工作目標及計劃；協調、解決有關方面在編制預算時可能發生的矛盾和爭執;審查、評價年度預算執行報

6、告並報公司董事會批準和集團公司備案2、成立全面預算管理常設機構，俗稱預算小組，該常設機構為財務部，部門經理為負責人（二）應用多種編制方法編制預算時可采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，不同的預算編制方法適應不同的情況。女口：管理費用預算控制宜采用零基預算的做法。零基預算就是在制定某項職能預算時從零起點開始其預算過程，即每次都是重新由零開始編制預算。生產預算宜采用彈性預算。人工費、材料費、機械費、其他直接費及間接費用可采用彈性預算。收入、利潤預算可采用概率預算方法編制。施工企業一般

7、采取定期預算的編制方法，主要是能使預算年度與會計年度相吻合，便於考核和評價預算結果（三）全面預算管理的步驟預算編制程序采用從下到上、從上到下分級次、分部門編制,層層匯總，經反復審議修訂並由公司預算小組匯總後報公司預算管理委員會綜合平衡確定後，由公司董事會批準。第一，預算初稿的步驟。機關各部門分析自己的費用開支,含部門人員直接發生的費用，以及部門所經管的費用。要將預算盡量編詳細，且每一預算子項要求用計算式說明，按費用類別進行逐項分析。各二級分公司對自己未來一年的產值、利潤、釆購、現金流、費用、固定資産投資

8、等進行預算。市場部對全司承接任務進行預算,且要分類別進行分析。項目工程部要根據工程管理部下達的産值指標，根據施工合同、勞務及專業分包合同、材料采購合同等預算在建工程收款及應付人工費、材料費、機械費等，報工程管理部門匯總後,形成項目工程生產算及資金預算。工程管理部門則要根據經驗數據對來年的産值、利潤、現金流進行分析。預計完成公司下達的指標，尚有多少任務缺口。公司資産管理部門則要對全司固定資產投資、其他投資進行預算。財務部要對公司融資預算、現金