略談全面預算管理

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1、略談全面預算管理摘要：20世紀80年代，全面預算被引入我國，預算管理工作在企業中越來越受到重視。全面預算管理是實現企業有效管理的工具，同時是企業實行績效考核的基礎關鍵詞：全面預算管理;要求；方法;流程;考核隨著社會進步和經濟發展，企業的經營管理工作也伴著管理需求的變化不斷地改進和提髙，與此同時預算管理工作也隨著管理工作需求的變化而變化。目前，預算管理工作在企業中越來越受到重視，已逐步在企業經營管理工作中占居重要的位置。俗話說，“凡事預則立，不預則廢”，對於一個規模化的公司更是如此。企業的經營活動要實現一定時期的目標，事先必

2、須進行預算,它可以減少決策盲目性，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑一、全面預算管理的基本要求企業高層管理者主要的責任之一，就是確定企業的發展方向和企業發展目標，並且重要的關鍵點就是選擇何種戰略去實現目標，而選擇的基礎是戰略性的預算。年度預算是具體將戰略目標、戰略規劃進行未來的分解、細化和數字化的過程。它相對準確的告知管理者，未來的某段時間內，某個部門需要現金多少、投資多少、需要多少人力、需要什麼樣的人才等，如何更高效、更有序地辦事。因此企業預算是規劃和實施年度目標的最好手段預算時要針對企業現狀進行分析和判斷，根據企業

3、可持續發展狀況，切實可行的制定預算目標。制定預算目標不可滿打滿算,要留有適當餘地。要求全員參與，堅決反對財務部門包攬所有預算編制工作;反對財務部門閉門造車;反對各個部門為編預算而變預算。同時還要掌握重要性原則，重要事項編制詳細預算，次要事項運用概率統計等方法簡化預算二、建立高效的全面預算管理的組織企業應設立預算委員會，進行預算編制、預算執行、預算分析等工作。委員會應由預算部、各職能部門經理組成，由企業最高領導擔任主席，這樣不僅增加瞭各部門經理的預算管理的責任感，也賦予瞭他們預算管理的權利，使預算結果更趨於合理三、選用合適的

4、預算編制模式及編制方法、流程預算編制主要有八大模式，分別是以生産為起點、成本為起點、淨資產報酬率為起點、資本投入為起點、資金為起點、銷售為起點、利潤為起點、EAV為起點。各個模式都有不同的特點，企業要根據自身情況選用適合自己的模式預算編制主要有七中方法，分別是靜態預算、彈性預算、增量預算、零基預算、作業基礎預算、概率預算、清單預算。每種方法有不同的特點，企業也要適當選用好的編制方法可以使蜀道變通途。編制前企業要分析自身的優勢與劣勢，外部環境存在的風險和機會具體分析客戶潛在的需求和未來發展空間。確定企業戰略目標及達到目標的途

5、徑，制定年度目標並按職能和業務單位分解年度目標。為瞭讓部門明確的瞭解自己的工作目標與重點，更好的量化部門工作，為考核提供依據，要制定部門平衡計分卡，編制年度經營計劃，制定企業及部門獎罰辦法。各部門編制的分項預算全部匯總到財務部或預算管理部，編制預算財務報表（預算資產負債表、預計利潤表、資金收支表、預計現金流量表）。經總裁辦公會或董事會等機構批準後可以下達執行四、如何積極有效地考核預算預算責任部門把總體的預算進行細化,分派到更下一級的預算單位，因此它也是部門內部的工作績效評價標準。預算的考評具有兩層含義:對整個企業財務預算管

6、理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;對預算執行者的考核與評價。預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“千斤重擔人人挑,人人頭上有指標”。期初確立的企業業績目標、部門、員工業績目標，與實際執行的結果，進行對應的比較，如存在差異，對差異進行詳細的分析，得出差異的動因，由此動因就可以采取相應的措施改進績效，以減少未來期間差異的發生。通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”另外,預算管理還有一個重要的作用就是激勵。預算是全體員工積

7、極參與和精心規劃的結果，通過擴大預算編制的參與面，在預算管理的全過程中激發瞭員工的積極性、主動性和能動性。另外，目標也有激勵作用。目標在行為過程中具有雙重意義：一方面，目標表現為行為的結果;另一方面目標又表現為行為的誘因預算編制完成的一個標志性結果，就是上下兩級管理者簽訂責任書。確立各方的責任、績效目標。通過員工績效目標的達成,從而順利地實現企業的經營目標預算年度終瞭，財務預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執行情況，並依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核五、撰寫高質量的預算分析報告各預算責

8、任部門每月要對預算執行情況進行認真分析，對預算差異進行認真分析，找出原因，提出解決方案，報預算管理辦公室進行匯總和總體分析，形成綜合分析報告，報預算管理委員會。預算分析要逐層進行，從最基層的預算責任中心即分公司的各個部門開始分析，然後是分公司層面的，最後是集團層面的分析，將分析結果逐級上報，作為預算例會