中小企业常见涉税问题及实用检查方法

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1、中小企业常见涉税问题及实用检查方法初探首先申明两点：我们今天尽量不讨论财务会计知识，因为对应A县目前企业财务管理现状，像非货币性交易，债务重组业务较少，通过自学一本普通基础会计就可对付一般企业的帐务处理，但如果是去查gg等这些支柱企业，掌握这些特殊情况下的会计处理是十分必要的。我们今天也不重复税收政策，因为政策书大家找得到，办公网上也有政策类查询。我检查的企业较少，经验不够全面，我只介绍这些年我在检查中发现的一些问题现象，自己在工作中通过思考与实践总结的一些心得。抛砖引玉，不足之处欢迎大家批评指正不吝赐教我认为企业会计人员分为两类：一类水平一般或较低，另一类水平很高。对第一类可采取

2、查账加“蒙”或”吓唬”的智取的方法，比如查出某一问题后边看帐边摇头说“这张记得不咋样啊”就可能让有问题的企业会计面红耳赤乱了阵脚，主动坦白；对第二类只能采取有理有据、以实为实的查账方法，对政策的掌握不能有一丝一毫的偏差，不能乱扣帽子，否则班门弄斧适得其反，贻笑大方.同样我认为检查人员按对财务会计、税收政策的掌握、检查经验的多少，查账着力点分三个层次：一是剔口条子，对费用超支，账上城建税、教育附加、印花税，车房土等表面问题的检查。二是对来往帐户的检查，应收应付、预收预付、待摊预提、其它应收、其它应付等。甚至资本公积、应付福利费、应付工资、在建工程，短期借款等都可视为来往帐户，有些企业

3、老会计对来往户的运用简直是出神入化，他们可在来往户隐收入、挂费用、藏利润、甚至可在来往户中设二级三级科目，搞成本核算、利润分红。三是成本核算，搞好成本核算最难,因为成本核算涉及牛产工艺，我们税务人员是门外汉，对其投料比、产岀比，不甚了解，好多又是商业机密，企业不愿提供。更棘手的是现在增值税税负管理体制造成好多中小企业非法接受或主动购买虚开的进项票，违法转入成本，这是造成利润不实的最大因素。对企业帐务的检查分为顺查法逆差法等，我建议如果对所检查企业生产经营不熟悉，可从头到尾翻看其中1至3个月的凭证，了解企业的大致业务和会计做账手法，熟悉会计的下账习惯，再去查账事半功倍,查账吋可先看费

4、用帐，既可查出一部份问题，乂可增加查账人员的自信心，还可煞煞会计的锐气，促使其配合检查。我来点破一点，对一个“好”会计来说，没有全部按财务会计制度做账的。排除收入不计帐的情形，如果会计确定需要对某一项业务记账的话，只要同时计入某科目借方又同时计入另一科目贷方，当然此科目对应可能符合也可能不符合财务制度，但帐仍然是平的，资产负债表也是平的，并不影响企业的业务核算，但影响的可能是企业账面利润利所得税。也许我们替会计担心不能向老板如实反映企业经营状况和经营成果，其实我们是替古人担忧，一般企业都有两套甚至三套帐,那不敢示人的帐英实可能就是一个破笔记本，甚至可能是翻过来的一打香烟盒。为什么企

5、业还可能有第三套帐呢？一般是为了对付银行的检查专门设帐，还有一个原因是企业有大股东还有小股东，说穿了就是大股东还要拿着糊弄小股东。企业的业务简单的说就两种形式：收钱和付钱。我们结合所得税只谈收钱业务，比如甲企业收到乙企业20000元，帐借方记20000,贷方怎么记呢？当然不同业务不同记，如果是甲借乙方钱贷应付款；如果乙方还甲方借款贷应收款；如果甲卖货给乙方贷收入；如果乙方赠送价值20000的东西贷资本公积或营业外收入；如果甲预收乙方购货款贷预收账款；如果是甲收到乙方赔款则贷营业外收入，管理销售费用，销售成本等……同样是收到钱，假冒使用其他业务的名义釆用不同记账方法就可偷所得税，如果

6、收到的是租赁费，卖房卖地款还有可能偷逃营业税甚至土地增值税。这说明只要错误的会计对应都是值得检查人员怀疑的。我所查过的帐中好多就是这样，应记预收的记应收，怎么别扭怎么记，让人大伤脑筋，感觉就是和会计斗法。后来琢磨透了，简单化处理，不管会计用什么科目记，只要借贷方不错，就把它看成自己认为应记的科目，这也是无奈的办法但立竿见影很有效。穿插一段真实的故事，十三年前我在xiako当专管员，自学查账，那时没有很专业的辅导书，我听说收入挂账是偷税的手段之一，很想找个行家问个明白，于是我特意请了请一位当地企业公认水平最高的老会计，酒足饭饱之际想请他给我讲讲如何挂账，万没想到他一句“哪有的事”就把

7、我打发了。我不得不靠自己解决问题，当吋我百思不得其解的是，收入挂账挂什么名义才能蒙蔽税务局，挂账到何时结束，挂账最后怎么处理。思考的过程是痛苦的，思考的结果是痛快的，结合查账最后终于把这个事情弄明白了,挂账时借货币资金贷来往户，一种处理结果是永久挂账，藏富于企业。会计账虽说应该是企业生产经营的真实记录，但经营是经营，记账是记账，两码事，挂账的结果是若干年后查到这笔账时因年代久远，会计更迭，无从考证。另一种处理是与其他来往户对转。企业对按规定不应税前列支或不应报销的支出