中小企业上市涉税问题

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1、中小企业发行上市重点财务会计问题诚信专业服务板块一：概况中小企业板和创业板发行上市的财务要求板块二：工作流程及信息披露上市流程及会计师的服务IPO财务会计信息披露板块三：会计问题IPO与新会计准则板块四：税务问题改制上市中的税务问题板块五：财务问题股本财务规范问题IPO中的财务分析财务业绩的连续计算目录一、中小企业板及创业板多层资本市场---中小企业板与创业板比较什么是IPO？InitialPublicOffering，即首次公开发行股票（简称“首发”）----以后的发行为“增发、再融资”等什么是上市？股票（或其他证券），证券交易所，挂牌交易为什么要上市？募集

2、资金并搭建融资平台----存量发行和增量发行企业和产品品牌----品牌价值和成本改善法人治理结构----集体决策体现公司和个人财富价值----更高层次的财富上市是变革聚集分享上市ABC发行人(股份公司)证券服务机构保荐人会计师律师评估师公众投资者IPO各主体简介融资投资多层次资本市场2006年1月试点2009年10月30日创业板首批28家企业上市2004年5月17日设立打造蓝筹股市场中小企业“隐形冠军”的摇篮创业创新的“助推器”上市资源“孵化器”与“蓄水池”数据截至2010年11月17日1374家502家141家72家主板市场股份报价转让系统创业板市场中小板市

3、场1990年设立涌现出一批行业细分龙头有细分行业龙头企业占比40%；主导产品全球市场占有率排名第一的近50家，进入前三名的近70家；主导产品国内市场占有率排名第一的近140家，进入前三名的近190家。市场概况(2011年3月31日)指标主板中小板创业板深市沪市深沪两市深市占比％上市公司数4845661961,2469052,15157.93市值合计（亿元）44,50335,0097,96487,475190,375277,85031.48总成交金额（亿元）31,85220,4514,29256,59578,978135,57341.75日均换手率(%)1.60

4、2.133.281.740.690.88-平均市盈率28.9043.3455.5035.2622.7825.66-平均股价12.6024.1835.1216.808.6010.16-中小板创业板公司地区分布（2011.3.31）地区中小板创业板合计排名城市中小板创业板合计排名广东117441611陕西36917浙江95181132云南71818江苏7915943江西52719北京2829574吉林51620山东468545重庆32521上海2414386贵州50521福建228307甘肃32521安徽214258广西40424河南195249山西21325四川

5、186249海南12325湖南1752211内蒙古11227湖北861412黑龙江11227河北841213西藏10129辽宁841213宁夏10129新疆821015青海00031天津641015中小企业板与创业板比较要点中小企业板创业板企业定位无明确规定，实际主要为制造业自主创新企业其他成长型创业企业重点推荐符合国家战略性新兴产业发展方向的企业主营业务管理办法中未明确要求主营业务突出实际审核中要求主营业务突出明确应当主要经营一种业务财务条件在盈利能力、财务状况、现金流量、财务规范等方面有明确要求适度降低了门槛，更强调成长性规范运作在治理结构、内部控制及合法

6、经营有规定要求更高审核机构和程序证监会初审并由发行审核委员会审核独立的发行审核委员会，程序略有简化投资者无明确限制建立投资者准入制度其他中小企业板行业分布(2011.3.31）类别行业家数类别行业家数一般行业（135家）农林牧渔11制造业（431家）食品饮料23采掘业6纺织服装26水电煤气3木材家具5建筑业13造纸印刷18运输仓储5石化塑胶78信息技术52电子52批发零售17金属非金属57金融保险2机械设备126房地产业7医药生物30社会服务15其他制造业16传播文化2合计566综合类2创业板定位：《关于进一步做好创业板推荐工作的指引》（证监会公告[201

7、0]8号）重点推荐九大领域：要求保荐机构向创业板重点推荐符合国家战略性新兴产业发展方向的九大领域：新能源、新材料、信息、生物与新医药、节能环保、航空航天、海洋、先进制造、高技术服务审慎推荐八大领域:保荐机构应审慎推荐的领域主要是：（一）纺织、服装；（二）电力、煤气及水的生产供应等公用事业；（三）房地产开发与经营、土木工程建筑；（四）交通运输；（五）酒类、食品、饮料；（六）金融；（七）一般性服务业；（八）国家产业政策明确抑制的产能过剩和重复建设的行业创业板公司行业分布（2011.3.31）研发投入比重较高，创新能力较强项目创业板中小板高新技术企业占比（%）807

8、02009年研发投入/营业收入（％）6