房地产行业常见涉税问题

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1、房地产行业常见涉税问题辅导资料一、营业税1、取得售房款未申报纳税；2、取得价外费用未申报纳税；3、发生关联交易，未申报纳税，或发生关联交易，售价偏低，未按税法进行调整，少申报纳税；4、合作建房，分配开发产品，未申报纳税；5、“拆一还一”未申报纳税，或以低价销售开发产品给拆迁户，未按税法调整，少申报纳税；6、未按正确所属期申报纳税，造成检查所属期少申报纳税；等等。二、城市维护建设税除同营业税相同情况外，未正确划分城市、县城、建制镇及税法规定征收“三税”的其它地区，错用税率，造成少申报缴纳城市维护建设税。三、教育费附加同营业税。四、房产税（城

2、市房地产税）1、属于房产税征收范围不申报缴纳房产税；2、纳税单位无租使用免税单位的房产，未申报纳税；3、房租收入不入账，或直接冲减费用，未申报纳税；4、应从租计征的，从价计征，少申报纳税；5、扩大物业管理费收入，少计租金收入，少申报纳税；6、开发产品转为自用、出租或其它用途资产，未申报纳税；7、装修款不计入房产原值，少申报纳税；8、房屋附属设施，如电梯、中央空调、各种管线等不计入房产原值，少申报纳税；9、报废、毁损等各种原因造成房产不能使用，不报税务机关备案，擅自处理，少缴或不缴房产税；等等。五、城镇土地使用税1、属于城镇土地使用税征收范

3、围不申报纳税；2、由于拆迁、合同纠纷等原因，取得土地使用权，未实际使用土地，不报或少申报纳税；3、未正确划分土地等级和适用税率，少申报纳税；4、纳税单位无租使用免税单位的土地，未申报纳税；等等。六、印花税1、签订房屋销售合同、土地使用权出让（转让）合同、工程承包合同、勘察设计合同、广告合同、租赁合同、借款合同等各种应税合同，未申报纳税；2、签订上述合同，按预收款、预付款或收入、支出而未按合同记载金额申报，造成少申报纳税；3、启用应税账簿、新增实收资本（股本）和资本公积，未申报纳税；4、错误使用税率，少申报纳税；等等。七、土地增值税1、取得

4、售房款未申报纳税；2、取得价外费用未申报纳税；3、发生关联交易，未申报纳税，或发生关联交易，售价偏低，未按税法进行调整，少申报纳税；4、“拆一还一”未申报纳税，或以低价销售开发产品给拆迁户，未按税法调整，少申报纳税；5、未按正确所属期申报纳税，造成检查所属期少申报纳税；6、未正确区分普通住宅和非普通住宅、写字楼、店面，适用税率错误，少申报纳税；7、开发项目达到土地增值税清算条件未进行清算，少缴土地增值税；8、虚增开发建设成本，多计扣除项目金额；等等。八、企业所得税1、取得售房款未申报纳税；2、取得价外费用未申报纳税；3、发生关联交易，未申

5、报纳税，或发生关联交易，售价偏低，未按税法进行调整，少申报纳税；4、合作建房，分配开发产品，未申报纳税；5、“拆一还一”未申报纳税，或以低价销售开发产品给拆迁户，未按税法调整，少申报纳税；6、未按正确所属期申报纳税，造成检查所属期少申报纳税；7、利用虚开发票或人工费等虚增成本，少申报纳税；8、资本性支出一次计入成本，少申报纳税；9、擅自改变成本计价方法，调节利润，少申报纳税；10、收入和成本、费用不配比，少申报纳税；等等。九、个人所得税1、股东实物分配没有纳税；2、以套取资金的方式偷逃个税；3、个人借贷支付利息未代扣代缴个税；4、实物促销

6、未代扣代缴个税；5、未足额代扣代缴工资薪金个税；等等。十、发票1、销售开发产品未使用发票；2、预付工程款未取得发票；3、支付勘察费、设计费、广告费、房租等款项未取得发票；4、支付款项未取得合规票据；5、购买假发票偷税；十一、其它未列举的事项由企业按照现行税法进行自查并予以调整申报。赣州市地方税务局稽查局二○一○年四月二十日