《常见涉税问题》ppt课件

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1、税务稽查方法讲授:肖薇2009年5月第一章税务稽查基本方法第一节查账方法查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。查账方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务（扣缴税款义务）的真实性和准确性的一种方法。一、审阅法审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。审

2、阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。（一）会计资料的审阅1原始凭证的审阅p12记账凭证的审阅审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。3账簿的审阅审阅会计账簿包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致，会计分录编制或账户运用

3、是否正确，货币收支金额是否正常，成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定，是否符合检查目标的其他要求（如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系）等。对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。P24会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。（二）其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了进一步获取全面信息。在实际工作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。一般可审查以下几方面的资料：1

4、.经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的计划资料，生产、经营的预算、统计资料等。审查时要特别注意这些资料所反映的内容是否真实、合法、合理。2.审计报告、资产评估报告、税务处理处罚决定等资料。3.有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额、出车运输记录、税务机关的审批文件等。注意：1.对上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。2.对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。

5、二、核对法核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。（一）会计资料之间的相互核对会计资料的核对是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对，可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。核对的主要方法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表

6、表核对等。（二）会计资料与其他资料之间的核对1核对账单核对账单是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对，查明是否一致。2核对其他原始记录。原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录，非生产性水、电、煤、物料消耗记录，在册职工名册、考勤记录，以及有关人员的公务信函等。3核对审计报告4核对税务处理决定（三）证证核对（四）账证核对（五）账账核对（六）账表核对（七）账实核对（三）证证核对方法：1.核对凭证份数2.核对经济内容3.核对数量金额4.核对凭证日期5.查看记账凭证附件6.核对汇总记账凭证与

7、记账凭证、科目汇总表与记账凭证。（四）账证核对指会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。一般采用逆查法。（五）账账核对指总账与相应的明细账、日记账进行核对。（六）账表核对指报表与有关的账簿记录相核对。（七）账实核对三、详查法详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。四、抽查法种类：1.重点抽查法2.随机抽查法程序：1.制定抽查方案2.实施具体抽查3.分析和判断抽查结果五、顺查法顺查法的适用范围：适用于业务规

8、模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。审阅和分析原始凭证的具体内容：1.审阅原始凭证票面和项目2.分析原始凭证的项目内容3.