税企间最新常见涉税争议问题处理课件

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1、新税制下税企间最新常见涉税争议问题处理及稽查应对大成方略纳税人俱乐部企业涉税工作的核心内容，是正确处理税企间的争议。前言纳税的后果，就是争议处理的后果。前言某会计咨询：我公司商品在超市销售，超市要收取入场费等费用，同时向我们提供服务业发票以供报销，款项则直接在应收货款中冲抵。我们的财务处理为：借销售费用－1万贷应收账款－X商场1万最近，集团审计时，审计人员要求将该分录更改为：借销售费用－1万贷现金1万借现金1万贷应收账款－X商场1万我对此很不理解，认为这样既是多此一举，又是虚构现金业务，肯定是不正确的，但是，集团审计这样做的目的是什么呢案例AnLiCASE前言平销返利劳务费

2、用征增值税（进项转出）征营业税不论纳哪种税，对纳税人而言，供销双方总体理论上的税负变化不大。但是，如果纳错税种，则会导致构成对某一税种的少缴税，并且还同时违反发票管理办法。直接用费用科目冲应收款科目，把该费用与销售直接关联起来，容易被理解为一种返利、折让行为，应该冲减收入而非劳务费用行为，与实际业务冲突。此行为因为涉及两家税务局，容易引起征管上的风险。案例AnLiCASE关键是不知道会遇到什么样的税务人员，遇到他如何判断。前言据部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：一、商业

3、企业向供货方收取的部分收入，按以下原则征收增值税或营业税（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知国税发（2004）136号前言立足可能存在的争议，提前进行规避处理。

4、按国税发（2004）136号文处理，就应该保证该费用的计算方式与开票方式、纳税方式与税务规则的要求一致。同时，在具体的账务处理上，尽量考虑到未来可能存在认定上的风险，与平销返利的处理方式撇清关系。做账不仅要按准则和业务做对，还要结合可能存在的争议风险优化处理。税企争议，是一种工作态度与工作方法论，本培训的内容，是通过大量案例的分析，来揭示争议产生的原因、类型，来教授进行争议所需要把握的原则、要点，并通过对争议案例的分析，以“体验式”的方法，来领略如何对待争议、处理争议。前言目录第1：涉税工作就是争议处理工作第2：涉税争议产生的原因第3：涉税争议的要点与原则第4：实务中的几个

5、常见案例第5：从争议角度看涉税风险防范某公司2010年委托某咨询公司进行一项市场调研，其调研结果直接影响企业的业务决策。调研于2010年4月开始，2010年12月正式结束，企业于2010年12月，支付了全部咨询费40万元。但是，由于种种原因，咨询费发票没有及时取得。此种情况下，咨询费40万元，能否在2010年的汇算中作为期间费用扣除？有什么样的后果？分三种情况讨论：发票能够于2011年2月取得；发票能够于2011年6月取得；发票永远无法取得。涉税工作就是争议处理工作当地地税有关当年汇算的一个文件关于企业已经发生并支付的费用，当年没有取得发票，能否扣除的问题。如果企业在汇算期

6、内，能够取得发票，可以允许扣除相应的费用；如果企业在汇算期内不能取得发票，一律不得在汇算中扣除。企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第二章应纳税所得额第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。可扣除的费用：符合真实性、相关性、合理性。符合国务院财政税务主管部门规定。争议点基层文件无权规定扣除范围；财政部、税务总局无发票延迟取得不得扣除的规定；发票的取得，要符合相关发票管理类文件的要求。涉税工作就是争议

7、处理工作稽查如何才能认定，一笔费用／支出不能扣除？没有实际发生有标准的额度要求，却超过了额度有法律法规总局的限制条件未满足使用了不合规定的发票或白条与本企业生产经营不相关金额、实质、业务等明显不合理实际上被重复扣除预提的售后服务费、预提坏账非权责发生制计提金额过大、对外借款企业的利息支出、汽油费明显超过企业运输水平招待费、宣传费、福利费、佣金等退休工资、工伤报销捐赠要求、佣金要转账、实习生工资要转账、成本计价方法劳务费无发票、虚开发票、假发票、发票丢失未按规定处理个人的开支涉税工作就是争议处理工作所接受劳务是否属实