《涉税问题稽查分析》ppt课件

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1、企业常见涉税问题及稽查分析一、税务稽查工作的基本流程（一）选案1.计算机选案分行业生产经营平均增长指标分析分行业财务比率分析指标分析企业常用财务指标分析分税种选案指标分析2.人工选案3.人机结合选案（二）税务稽查实施1税务稽查权力查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权国家法律赋予的其他检查权力2.税务稽查实施的主要方式调账检查实地检查跨地区检查（三）税务稽查审理1.审理受理2.审理范围3.审理程序4.审理内容稽查对象主体是否准确，

2、稽查执法程序是否合法、事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、适用法律是否恰当、资料是否齐全、文书是否规范、处理意见是否得当5.证据的审理书证的审理物证的审理视听资料的审理现场检查记录的审理鉴定结论的审理证人证言的审理当事人陈辩材料的审理6.税务行政处罚听证税务行政处罚告知税务行政处罚听证条件：----时间；----处罚金额税务行政处罚听证听证通知、听证主持人、听证参加人、听证公告、听证笔录、听证程序、听证终结、听证费用、举行听证应注意的问题7.审理终结（四）税务稽查执行1税务执行受理2税务文书送达3税务处理决定

3、的强制执行税收优先权扣缴税款拍卖或变卖商品、货物、财产司法强制执行其他执行措施行使代位权行使撤销权阻止出境停止供应发票停止出口退税二、税务稽查的突破口1.凭证、账簿、报表分析财务资料反映纳税人经济活动的痕迹资金流、物资流、信息流是重要的线索2.合同、制度检查突破合同、制度检查合同是纳税人经济活动原始意图的体现制度反映纳税人管理的信息3.凭证在税收征管中的作用不同国家管理税收的载体不同法律管税信用管税发票管税中国管理税收技术载体的昨天、今天与明天凭证审核的基本方法熟悉发票的种类熟悉发票的用途熟悉发票与纳税义务发生时间

4、的关系发票在企业所得税汇算中的作用三、企业所得税常见问题（一）收入常见问题的检查1收入常见问题的检查方法收入是决定企业所得税的重要因素资金和物资链条是检查收入的重要途径配比原则是重要的衡量标准2.应税收入中常见的涉税问题问题一-----商品已发出，未收款未开具发票，未确认收入，造成库存商品账实不符问题二-----隐匿收入造成账实不符资金流来源物资流问题三-----价外费用的涉税问题价外费用的基本规定价外费用的会计处理问题四-----应收未收的货款的涉税处理问题五----不征税收入与免税收入的涉税处理不征税收入---

5、财政拨款、行政性经费、政府性基金、其他的不征税收入（财政补贴、补助、贷款贴息）免税收入---国债利息收入、符合条件的利息股息等权益性收入、非营利组织的收入问题六-----政策性搬迁收入涉税问题问题七----利息与租金的涉税问题问题八-----股权转让收入的涉税问题（二）扣除项目常见问题问题一----利用虚开发票、过期发票及不合规凭据在税前列支问题二-----资本性支出一次计入成本的检查问题三-----基建、福利等部门耗用的企业自产产品或材料，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物直接计入成本、费用问题四----收入

6、和成本、费用不配比的检查及应对问题五----原材料计量、收入、发出和结存存在的问题问题六----人工费用的核算不准确1工资薪金的稽查2.各类保险的检查3.职工福利费、职工教育经费及工会经费的检查问题七----招待费未按税法规定进行纳税调整问题八----擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠问题九----超列广告费和业务宣传费问题十------借款利息的调整检查问题十一-----虚列资产损失问题十二查补收入的涉税问题问题十三计提折旧范围不准确问题十四长期待摊费用计量、摊销不准确四、增值税常见问题（一）销项税额常

7、见的问题问题一----人为滞后销售入账时间，延迟实现税款。问题二----账面隐匿销售额的检查问题三-------将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，采用不入账、冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增值税。问题四-----利用关联方转移计税价格问题五----坐支销货款问题六----受托加工业务实物收入的检查问题七---残次品、废品、材料、边角废料等销售的检查问题八----委托代销业务不按规定申报纳税问题九----不同县（市）间移送货物用于销售未申报纳税问题十------自产或委托加工

8、的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，未视同销售申报纳税。（二）销项税额中常见问题辨析问题一-----“使用过的物品”与“旧货”有何区别？问：税法规定，企业销售自己使用过的物品与纳税人销售旧货应分别适用不同的征税办法。请问“使用过的物品”与“旧货”如何区别？拿使用过的办公桌椅为例，它是按销售自己使用过的物品征税还是按旧货征税？答：根据《财政部、国家税务总