物流企业涉税问题分析

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1、2011年08月第4期湖南税务高等专科学校学报Vol．24No．4第24卷(总第119期)JournalofHunanTaxCollegeAug．2011*物流企业涉税问题分析□蒋菊香(湖南税务高等专科学校，湖南长沙410116)［摘要］根据物流模式及其物流企业经营特点，分析税务部门在物流企业税收政策和管理上存在的不足和问题，并提出加强和规范物流企业管理的建议。［关键词］物流企业;模式;经营特点;税收问题及对策［中图分类号］F812．42［文献标识码］A［文章编号］1008－4614－(2011)04－0020－04物流业对于经济发展的重要性日益突出

2、。目式。联合化物流，联合化运输货物从生产起运地到前，政府大力倡导发展包括物流业在内的现代服务最终目地的完整的运输过程，一般不是一种运输方业，并在财政、税收、信贷等方面予以政策扶植，但由式就能够完成的，大多情况下需要使用两种或两种于物流服务模式与经营业态呈现多样性，企业对于以上的运输工具，通过分段接力形式来完成。集装物流业务相关税收优惠政策利用不充分，致使政策化的物流，集装化(单元化)系统是指通过一定的技导向难以执行。而且物流业的快速多元化发展与税术手段，将一定数量的零散货物组合到一起，从始发收制度的相对滞后，导致物流业存在诸多纳税问题，地到目的的物流

3、运输过程中，始终作为一个集装单如营业税存在部分重复纳税的现象;计税税率不一元进行装卸和运输作业。集装化运输的对象是散放造成的从高征税、税负过重与征管困难问题;物流业杂货或者件装货，在集装化运输中，装卸机械直接作使用发票名目繁多、可操作性差的问题;企业所得税用于托盘或集装箱容器，不需要人工一一物品装卸，不能汇总缴纳的问题;实现多式联运、整合社会运输从而给装卸和搬运作业带来极大的便利。资源中很难取得合法运输发票的问题等，迫切要求(二)经营特点物流业务的纳税规范化和合理化。特点1:物流企业经营方式一体化。物流一体化是指将原材料、半成品和成品和生产、供应、销

4、售集一物流模式和经营特点合成有机整体，实现生产与流通的纽带和促进关系。(一)两种物流模式应用系统科学的方法充分考虑整体物流过程和影响传统物流模式，在很长一段历史时期内，各种运此过程的各种因素，对商品实物活动过程进行整体输方式的承运人仅限于在自己的业务范围内独立组运行，是物流管理系统化的具体体现。织，完成各项运输任务。这种运输组织形式，不仅给特点2:物流企业组织形式联合化。若干个物流货方带来许多麻烦，需要付出足够多的人力、时间和企业，以一定的形式组成一个联合体，在整体规划下费用，而且可能由于货方对综合运网情况，对承运人进行专业化分工，并在分工基础上实施

5、集中化管理，营运线路、班次安排及全程运输中涉及的各环节情把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实况、各种手续不够熟悉，而造成运输时间过长或运输现规模效益。费用增大，甚至造成不合理的运输。特点3:具备一定抗冲击能力的物流公司应是较现代物流模式，分为联合化和集装化的物流模具实力，在国内拥有较为完善的实体网络和先进的*［收稿日期］2011－07－11［作者简介］蒋菊香(1963—)，女，湖南澧县人，湖南税务高等专科学校副教授。20信息处理能力的大型公司。而从市场现状来看，越(二)自开票与代开票税收问题来越多的大型物流企业具备了或正如火如荼地进行1、物流

6、发票种类问题。物流业务发票种类繁着网络化战略布局。多，不易监管。据不完全统计，我国目前物流业使用发票有普通运输业发票、服务业发票和行政事业性二税收问题及分析对策收费发票3大类，共20余种繁杂的发票种类带来了(一)物流企业身份与机构税收问题多方面的负面影响。一是物流企业财务管理复杂，1、物流企业身份问题。现代物流企业认定不明管理成本高，限制了业务集成和网络扩展;二是税务确。在我国，物流业在《国民经济行业分类》中没有部门拉长了管控链条，增加了监管的难度，降低了征单独列出，对现行物流业税制进行系统性整合，形成收执法的效果;三是物流企业所服务的生产型企业完整

7、的制度体系。我国应尽快把物流业在《国民经无法精确估算综合物流成本，影响企业产品成本分济行业分类》中进行界定，可在物流业根目下设置若析和市场决策;四是束缚了守法企业的手脚，给不法干子目，同时要修改相关的法律法规，具体到税法企业留下可乘之机，不利于形成诚信守法的社会环上，要把物流业作为一个独立的税目，实行统一境。专设物流业税目，统一开具物流业发票，在营业核算。税具体税目中，增设物流行业税目。2、试点物流企业与一般物流企业问题。根据规2、自开票问题。物流企业自开票资格严。自定，对纳入试点名单的物流企业及所属企业将承揽开票纳税人有自有车辆数量的规定，这样不利

8、于整的运输业务或仓储业务分给其他单位并由其统一收合社会资源，特别是一些集团型物流企业，就集团本取价款的，可按