企业涉税争议热点问题分析及协调

《企业涉税争议热点问题分析及协调》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业涉税争议热点问题分析与协调开篇语：税务稽查形势税务稽查回顾稽查重点任务完成数1.指令性检查项目：(1)大型连锁超市及电视购物企业；(2)建筑安装业；(3)办理出口货物退(免)税业务(包括“免、抵、退”税业务)的重点企业。2.指导性检查项目：(1)营利性医疗及教育培训机构；(2)中介服务业；(3)品牌经销及分销商；(4)拍卖企业；(5)非居民企业；(6)三年以上未实施稽查的重点税源企业。国税发［2009］9号1000亿元完成1192.6亿元，入库1176.1亿元开篇语：税务稽查形势税务稽查回顾稽查重点任务完成数1.指

2、令性检查项目（1）房地产及建筑安装业；（2）药品经销行业；（3）交通运输业；（4）非居民企业纳税情况。2.指导性检查项目（1）营利性医疗及教育培训机构；（2）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况；（3）各地根据本地实际情况开展的其他项目。国税发[2010]35号不低于工商税收收入的1.5%入库1140亿元，占税务部门组织的税收收入66862亿元的1.7%开篇语：税务稽查形势税务稽查回顾稽查重点任务完成数1.税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办理电子、服装

3、类产品等出口退（免）税的企业。重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声器的组合机）、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。2.税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开展的其他项目。没有任务入库923亿元开篇语：税务稽查形势税务稽查方向稽查重

4、点任务1.指令性检查项目：（1）接受成品油增值税专用发票的企业；（2）资本交易项目；（3）办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。2.指导性检查项目：（1）房地产业、建筑安装业；（2）地方商业银行、地方股份制银行；（3）高收入者个人所得税；（4）金融行业非居民企业；（5）各地根据本地实际情况开展的其他项目。开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。国税发〔2012〕17号、稽便函〔2012〕1号没有任务第一部分发票管理企业涉税争议热点问题分析与协调企业和税务

5、部门之间矛盾的焦点不在于偷税漏税和惩戒违规。其实企业的日常税务安排也存在税收定位上的复杂性。一个企业即使办事井井有条，也会遭遇税收风险。因为税收政策复杂多变，税企之间的理解也千差万别，即使税务局内部也会对诸多涉税问题争议不下。一、发票字轨的玄机（一）、普通发票分类代码编制规则：普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。一、发票字轨

6、的玄机山东省的城市代码：３７０１济南市、３７０２青岛市、３７０３淄博市、３７０４枣庄市、３７０５东营市、３７０６烟台市、３７０７潍坊市、３７０８济宁市、３７０９泰安市、３７１０威海市、３７１１日照市、３７１２莱芜市、３７１３临沂市、３７１４德州市、３７１５聊城市、３７１６滨州市、３７１７菏泽市。一、发票字轨的玄机第6、7位为年份代码（例如2012年以12表示）。第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4

7、邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。一、发票字轨的玄机第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。一、发票字轨的玄机（二）、发票号码（即发票顺序码）编制规则普通发票号码为8位阿拉伯数字。如发票号码资源不够用，在设计时应考虑与分类代码结合，即在分类代码的第9、10、11、12位中设置1位为批次代码。企业冠名发票，可在第9、10、11、12位分类代码中设置1位单独表示，或者直

8、接在发票号码中以给每个企业分配一段号码的方式进行编制。二、发票扣除观和真实扣除观的分析发票扣除观即所得税扣除项目都应该取得发票（特殊情况例外），属于“以票控税”在所得税领域的衍生；真实扣除观即所得税扣除项目必须是真实发生的，发票只是证明其发生的一种或一类凭证，其依据所得税原理。（一）发票扣除观的依据1.《国家税务总局关于开展打击制