企业常见涉税问题及稽查应对 张久慧

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1、企业常见涉税问题及稽查应对国家税务总局大连培训中心张久慧副教授注册税务师一、税务稽查的流程二、税务稽查的突破口三、企业所得税常见问题及稽查应对四、增值税常见问题及稽查应对五、营业税常见问题及稽查应对六、个人所得税常见问题及稽查应对七、其他税种常见问题及稽查应对税务稽查对象的确定：选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑（涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票等）的，应当确定为待查对象。

2、待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。一、税务稽查的流程税务稽查的实施税务稽查审理税务稽查执行二、税务稽查的突破口（一）凭证、账簿、报表分析突破1.会计凭证、账簿、报表的检查要点（1）是否在规定的时间内设置帐簿纳税人——15扣缴义务人——10（2）凭证的合法性。成本费用凭证是否取得发票或合法凭证；日期是否相符；是否超过税法规定的标准；是否相关性支出。（3）凭证的真实性。检查付款凭据及支

3、付对象；大额现金支出的频率及合理性；凭证的台头是否为本单位。（4）凭证的手续是否完备。大额支出是否有相应附件；凭证格式是否规范、要素是否完整。（5）自制的凭证存根是否连续编号、手续完备。（6）是否做到账账相符、账实相符、账表相符、（7）会计凭证、账簿、报表是否按规定的保管期限保管。2.财务报表与申报表对应性检查要点（1）收入与增值税销项（营业税）的关系（2）购进存货与增值税进项关系（3）利润与所得税的关系（4）存货与库存的关系（5）存货减少与成本结转的关系（6）无形资产与土地使用税关系（7）房屋原值

4、与房产税关系（1）资产负债表①资产负债表中，企业未分配利润数为负数，所有者权益小于注册资本，资产总额却在扩大，其他应付款数在不断增加，而无应付票据或者短期长期借款。②对企业资产负债表上预付账款，预收账款应该进行必要的帐龄分析，检查企业是否未按规定及时做收入，或者为延迟做收入故意不取得发票。③分析资产负债表上应付账款余额呈逐年递增趋势。一般是不可能的。可能存在如下情况：A、暂估成本，发票到了二次进成本，达到多列成本；B、将货款挂在应付账款科目，不做或者延迟做收入；C、存在帐外收入，支付供货商货款未通过

5、账面，未冲减应付账款；D、虚列成本，购买发票，款项无法支付；（2）利润表或损益表（二）合同、制度检查突破企业的财务制度是否健全？企业的相关管理制度是否完善？采购环节、仓库、生产环节、销售环节与财务衔接是否顺畅，原始数据和资料能否准确及时采集和共享？三、企业税务自查的关键步骤（一）确定总体税收自查的应对思路1、分析税收检查形势：纳税评估；税务稽查；稽查等级；一般稽查；举报稽查；专项稽查。2、分析企业纳税形势：主要税种；主要问题（一般问题、重要问题）；政策问题；检查经历。3、自查应对目标：补税避免处罚；

6、问题补救（会计差错导致的多缴税款，及时调账处理）。（二）企业税收自查工作的安排与开展包括研究分析自查提纲、掌握自查的重点、自查的组织方式（如何兼顾自查质量与效率）等，是这个环节的重点④应付工资变动率较大，是否存在多提成本费用的问题。⑤报表上出现短期借款，而未分配利润却是负数，固定资产又无“土地、房产”等看涨的资产。如果出现这种借款一般都是虚构的，该种借款实质可能是收入包括（帐外收入回流），房地产企业可能是假按揭形成的贷款。2021/7/24国家税务总局大连培训中心2021/7/24国家税务总局大连培

7、训中心四、企业所得税常见问题及稽查应对（一）收入常见问题的检查方法及应对（二）扣除项目常见问题的检查方法及应对2021/7/24国家税务总局大连培训中心13收入常见问题的检查方法主要是检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，对应资产负债表中和收入有关的应付账款、存货等项目，分析各项目之间的逻辑关系，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。2021/7/2

8、4国家税务总局大连培训中心2021/7/24国家税务总局大连培训中心应税收入中常见的涉税问题及稽查应对1、商品已发出，未收款未开具发票，未确认收入，造成库存商品账实不符的应对收入确认的时点收入确认的条件第一，检查企业往来类、资本类等账户，对长期挂账不作处理的账项进行重点核实，检查是否存在收入记入往来账，不及时确认收入的情况。第二，对季末、年末收入发生骤减的企业，采取盘存法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。第三，结合成