《涉税指标分析》PPT课件

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1、涉税指标分析唐永琪Email:TYQ6451@126.com一、综合性分析指标（一）实耗法增值税税负率=购进扣税法税负率+[（期末存货-期初存货）×税率+固定资产抵扣数-进项转出+期初留抵+运费×7%]）÷应税收入←→行业平均毛利率×增值税税率（二）所得税税负率=所得税÷利润总额←→所得税税率二、具体分析指标1、赊销率=△应收帐款÷[本期主营业务收入×（1+增值税税率）]--------反映资金回笼，同时结合△应付帐款分析；2、销售合同完成时间=[（预收帐款余额/定金比例）÷（1+增值税税率）]÷本期主营业务收入存货可供销售时间=存

2、货余额÷本期主营业务成本；结合下期进项分析3、应收帐款周转期=（360×平均应收帐款）÷[本期主营业务收入×（1+增值税税率）]，在掌握企业收帐政策基础上，与企业实际收帐期（资金回笼天数）比较；4、存货周转期=（360×平均存货）÷本期主营业务成本，与企业上期、实际、行业平均、同行业其他企业生产天数比较；5、简计法：存货余额最低控制数=剔除固定资产进项后的期末留抵税金÷适用税率，主要用于负申报的单位；精算法：存货余额最低控制数=[销项-主营收入*（1-行业毛利率）*物耗率*税率+期末留抵税金]÷适用税率主营收入*（1-行业毛利率)*

3、物耗率*税率和本期申报抵扣的进项税额----剔除固定资产进项及费用类进项影响进行比较，从而判断存货余额的变化方向和大小。6、开票率=发票开具的不含税收入额÷本期申报的应税收入；7、专用发票平均开具额=专用发票开具的应税收入额÷本期专用发票开具份数，与发票限额比较；8、其他应付款变动率=其他应付款变动额÷期初其他应付款，并将其他应付款余额与应付帐款余额比较；9、未分配利润变动额（理论数）=本年净利润—本年利润分配数—使用数（满5年补亏、增资等），与实际变动额比较；10、盈余公积变动额（理论数）=本年净利润×10%或者15%—满5年补亏

4、、增资，与实际变动额比较；11、运费进项占进项总额比重=（运费进项税额÷进项税额总额）×100%——3----5%运输费用总额÷销售收入总额（防止油费抵顶运费）；12、进项税额控制数=[∑(产品产量×单位产品材料费用)+期末原材料-期初原材料]×税率+销售运费÷(1-7%)×7%+水电费进项+固定资产进项税额或者[(主营收入×(1-毛利率)×物耗率+期末存货-期初存货)×税率+销售运费÷(1-7%)×7%+水电费进项+固定资产进项税额]与实际申报抵扣的进项税额比较；13、劳动生产率=产值÷本期水（电）费或者职工平均人数14、进项税额

5、构成，进项税额需要根据其业务内容分析其构成情况，一般分为存货类、固定资产类、费用类-----管理费用、营业费用；15、收入成本弹性系数=主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率---------1；0%＜主营成本变动率-主营收入变动率＜2%16、年管理费用率=年管理费用÷年主营业务收入收入，应该与收入基本呈反向同步变化；17、年营业费用率=年营业费用÷年主营业务收入收入，年营业费用率正常情况下应该基本稳定；18、固定资产折旧率（1）年初原值=年末原值固定资产综合折旧率=（年末折旧-年初折旧）÷固定资产年初原值（2）年初原值≠年末原值新

6、增减固定资产折旧率=（本年折旧—上年折旧）÷（年末原值—年初原值）同时注意固定资产的类型，防止扩大抵扣范围；19、平均借款财务费用（1）无在建工程、无长期借款或者有在建工程、有长期借款平均短期借款财务费用=财务费用÷平均短期借款（2）无在建工程、有长期借款13、投入产出法-----损耗率、单位产品耗煤量、单位产品耗电量、物耗率等，例如：（1）钢管行业：成品率88%报废率8%无形损耗率4%单位产品耗煤量（吨）0.366单位产品耗电量（度）160一吨钢管产成品成本中原材料钢坯的物耗率约为88.17%（2）轴承内、外套圈加工行业单位产品电

7、耗（吨）235千瓦时单位产品煤耗（吨）120公斤下脚料产出3%～4%（3）铝门窗加工行业单位产品原材料消耗定额115——118m2/t正常损耗率8%左右单位产品工资成本：23元/m2左右行业毛利标准值27元/m2左右（4）饮食行业：餐饮行业毛利率应在50%左右，最低也在45%。收入费用率大约30%。营业额一般为年包厨费用的10至15倍。（5）金属船舶造船行业:单体船舶钢板耗用量：单体船舶载重量×0.24辅助材料耗用定额（气、电焊条等）　　　　　其中：电费25度/吨氧气、乙炔气5公斤/吨电焊条54公斤/吨（6）地板生产行业废料产生率约

8、2.7公斤/平方米。地板行业的产废率在2.03%左右，投入产出率相应稳定在97.97%左右。0.8度电生产1平方米复合地板；1度电生产1平方米实木刨光板；2度电生产1平方米实木涂漆地板。（7）螺纹钢生产行业钢坯至螺纹钢投入产出率是1: