煤炭采掘行业常见涉税问题现状及对策

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1、煤炭采掘行业常见涉税问题现状及对策煤炭采掘业是新安经济的支柱产业之一。随着安全生产及集约化生产耍求的提高,新安县煤炭釆掘企业由顶峰时的70多家整合到目前的13家,入库税收占年度税收总量的比例由2009年的15.2%提高到2010年的22.2%,成为国税收入的一个垂要增长极。现以新安县为个例，就如何加强煤炭采掘行业税收管理谈一些粗浅的看法。一、煤炭采掘行业的主要特点（一）行业准入门槛较高。该行业实行严格的行业许可经营制度，开办煤炭采掘企业需要取得开采证、煤矿安全生产许可证、生产许可证、矿长证和营业执照等；资金投入往往超亿元，年设计生产

2、能力一般在15万吨以上（2010年起整合年设计生产能力提高到30万吨以上）；（二）行业税源相对稳定。产品增值额人，吨煤增值额在100元以上，行业利润率和应纳税负率分别在20%和10%以上；投入产出比相对比较稳定，巷道掘进、采血回采与使用的坑木成止比，原煤开采量与人工工资、电能、炸药成正比；（三）企业经营效益差别大，地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因索对煤炭牛产企业的投入产出比和原煤价格都有较大影响。二、煤炭采掘企业存在的主要涉税问题（一）企业人为调整销伟收入。一是由于大型国有煤矿与发电企业因价格谈判存在异议，导致“发出商

3、品”与“库存产品”长期出现误差，煤矿销售收入长期不能及时实现，影响税收及时入库；二是山于对方资金紧张或煤炭质量、发热量问题等，销售煤炭长期挂“账外账”，隐瞒收入或隐瞒原煤收入；三是将煤炭收入人为分解为煤炭销售收入和运费收入，全部应纳增值税收入人为分解为增值税收入和营业税收入，少缴税款；四是自产煤炭发生职工用煤等视同销售行为，不计或少记应税收入；五是民用煤零散销售收受现金不开票，不计或少记应税收入；六是销伟报废矿车、轻轨等，不计应税收入。（二）集团内部交易转移利润。由于煤炭以企业集团形式“多家生产、统一采购、统一销伟”，导致集团下属煤

4、矿以明显偏低的价格相关联企业销售煤炭产品，转移增值税、企业所得税税款及煤炭产品销伟利润；（三）企业多转成本费用。一是购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利、非应税项目等未按规定转出进项税额，多转成本费川；二是未按规定取得或取得不符合规定的运费发票中报抵扣进项税额，多转成木费用；三是未按规定开具农产品收购统一发栗川报抵扣增值税进项税额，多转成本费用；四［是井下固定资产既提维简费乂提折旧，税前重复扣除；］一（四）购进固定资产由于部门规泄和行业特点，存在与企业财务制度、税法规定不尽一致的问题，使原材料一备品、备件与固定资产难以准确划

5、分，在税收管理上对进项税额的抵扣存在一•定争议。无论准备巷道、开釆巷道、回采巷道均申报抵扣增值税进项税额，造成少缴增值税并混淆资木性支出与收益性支出；三、税务部门内部管理存在的问题（一）从检查情况來看，煤炭企业H常纳税中报较止常且准期，从查出的问题來看，该行业对相关政策法规的学习不够月.主动咨询较少，自认为纳税人户“税老人”思想严重，给税收管理员造成误导——企业纳税多政策理解透以致相应纳税辅导少，从而造成企业少缴税款的违法行为的发生。（二）税收管理员対该行业的经营情况的税务跟踪管理不到位，纳税辅导不及时，造成纳税人对有些税收政策了解

6、不够。（三）部门配合不密切，信息交流不畅。主要表现在地税与国税、安监和煤炭、煤炭与国土资源、电力管理部门之间没冇很好地配合，对各煤矿的生产经营信息没有共享。（四）对煤矿外购坑木的增值税进项税额抵扣也存在难以控管，企业采煤确实需要耗用坑木，外购坑木企业难以取得增值税专用发票，多数企业釆取白条入账或由税务机关代开发票，企业为了多抵扣进项税额采取虚报外购坑木到税务机关代开发票，如今年1月冇一户煤矿一次申报外购坑木10多力元，而税务机关难以核实耗用真实性。这是税企双方目前较为突出的问题。（五）税务机关釆用的以栗控税也只能控制以开具销伟发票部

7、分收入，对未开具发票部分的收入无法核实，故偷、漏税现象尤其适合民用的小煤矿较为突出。批注［微软用户1］:《国家税务总局公告2011年第26号》规定：根据《中华人民共和国企业所得税法;（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国金业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费利禺危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题,公告如下:一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除:属于资木性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法观怎计提折旧或摊销费用在税前

8、扣除。企业按照冇关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除，二、本公告实施前，企业按照冇关规定提取的、且在税前抑除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用•相关税务问題按以F规定处理：（…）本公告实施询提取尚未使用的维简费和高