加强商业银行涉税风险防范现时思考

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1、加强商业银行涉税风险防范现时思考摘要：从稅务机关对各行的专项检查中发现的问题看，银行应稅人员专业素质参差不齐，在涉稅资料管理、涉稅事项报备报批、纳税调整、应缴稅款计算、纳税申报等各个环节仍存在不规范的行为，存在着一定程度的涉税风险。如何加强商业银行涉税风险防范呢？本文对此问题进行了深入的探讨。关键词：商业银行；涉税风险；防范；对策一、当前商业银行涉稅情况概述目前银行所涉及金融业税种主要是以地方税为主：营业稅、维护建设税、税收附加费、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、代扣代缴稅、车船购置税、契税土地增值税等，由各辖属分、支行的会计人员进行

2、申报计缴。企业所得税主要是由二级分行纳税调整申报后由总行集中缴纳。近年来，银行的税收收入逐年递增，对地方经济的贡献逐年增强。可以预见，随着银行各项业务快速发展，税收支出的数额逐年大幅增加，对银行税后利润的稳步提高形成了较大压力。由于纳税申报为属地管理，应税人员分布广，素质参差不齐，要实现年度中期及当期全年税后利润的正确计量存在一定的难度。银行财务管理目标的实现是以税后利润为基础的，随着经济的持续发展，税务成本对税后利润起着决定性的作用。即使银行本身具有较强的成本控制风险能力，如果不注重涉税风险，无谓的纳税支出也将大幅减少税后利润。二、商业银行存在

3、的主要涉税风险剖析1•税收政策法规是我国税法体系中的一个难点，如果应税人员对相关税收法规未了解，或掌握不充分，理解不透彻,容易导致在实际工作中未按税法规定进行纳税申报，造成多纳或少缴税款。从检查情况看，银行应缴地方税和所得税在汇缴过程中形成的少缴税款问题90%以上都是相关人员对应税事务的认知有偏差造成的。如存在未依法履行代扣代缴义务，被税务机关要求补缴个人所得税的风险。2.未将应纳税的项目计入应稅基数，或者未将不允许税前扣除的项目进行纳税调增以及未将原本可以税前扣除的项目进行纳税调减处理。如一些辖属支行因业务人员对政策把握不清，末按房产原值的30

4、%计算缴纳房产税、对城镇土地使用税的计税依据把握不准，混淆土地使用面积和建筑面积，或弄错增加、减少土地的纳税义务发生时间等，造成多缴或少缴城镇土地使用税。3•未按规定正确处理应税事项，增加涉稅风险。地税机构分设以来，由于国家税收政策的侧重点和各地具体情况的不同，出现了不同地域的税务部门的发展差别和相同地域国税、地税问的发展差别。各类税收附加的征收比率不尽相同,如部份市县地方除全国统一征收的教育费附加税外，还增加了地方教育附加费，部份行不按规定缴纳地方教育附加税被税务机关要求补缴。另一方面，存在对发票管理不符合税收征管法及有关财税法规的要求，未按规

5、定进行纳税调整，增加了涉税风险。又如由于银行自身业务特点，资产运营、处置及日常经营过程中的合同较多，如银行的借贷合同、租赁合同、装修合同等印花稅问题，部分印花税缴纳上都处理的较好，但有的行的贷款合同、租赁合同、装修合同等印花税缴纳不齐。4.未做好时间性差异应税事务台帐建立，涉税风险防范意识不够强。如未妥善保管相关涉税凭证资料，在处置抵债资产时，根据拍卖协议，相关税费由拍卖行和买受人承担，但在入账时未向拍卖行及买受人索取税票，存在可能被税务部门认定未纳税的风险隐患；又如收回以前年度未获税前扣除审批的已核销贷款本金，因未做好时间性差异应税事务台帐记载

6、，贷款本金当年未做纳税调减。三、加强商业银行涉税风险防范的几点对策1.改变稅务管理理念。随着银行纳税地位的不断提升，应税事务管理工作越来越大，要求也越来越高，税务机关对银行的关注度也大幅提升。因此，银行要充分认识到做好应税事务管理是提升银行经营管理水平的一项重要内容，增强做好应税事务管理工作的主动性和自觉性。一是通过正确理解税收政策精神，将对内部财务行为的控制和执行税法统一起来，改变传统的内部税务管理理念，采取实时对财务事项进行税务确认的做法，实现年度中间对当期及全年税后利润的正确计量，减少不必要的纳税调整；二是加强基层行税务管理，通过建立规范的

7、内部稅务管理制度，使银行的税务管理工作流程化、专业化、规范化，在依法纳税的基础上达到控制和降低当期税收成本的目的。2•提高应税人员素质。加强教育宣传辅导，不断提高业务人员依法纳税意识。一是加强对各级分支机构的应税人员进行内部税务的培训、教育和指导，通过深入浅出的案例分析使业务人员对具备税务意识的重要性有一个正确的认识；二是对应稅业务人员素质的培训。业务素质是做好内部税务管理工作的必要条件，只有充分理解财务和税务之间的联系和区别，熟知内外部财稅法规和最新动态，正确处理纳税事项，才能担当起为银行税收策划和纳税自我保护方面的重任，才能为银行财务目标的实

8、现出谋划策。3•加强对税收法规的学习，认真对待应稅事务。要组织应税事务管理人员对各项税收政策法规进行学习，尤其是要加强对企业所得税新纳税