税法第1章税法概论

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1、1第一章税法概论第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税法基本要素第四节我国现行税法体系第一节税法概述第二节税收法律关系第一节税法概述第二节税收法律关系第一节税法概述第二节税收法律关系第一节税法概述第三节税法基本要素第二节税收法律关系第一节税法概述第四节我国现行税法体系第三节税法基本要素第二节税收法律关系第一节税法概述第四节税收程序法第三节税收实体法第二节税收法律关系第一节税法概述2第一节税法概述3一、税法的概念与特点1、税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和

2、。了解税法定义时需注意：1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。42、税法的特点从立法过程来看—税法属于制定法，而不属于习惯法从法律性质看—税法属于义务性法规，而不是授权法规从内容看—税法属于综合法，而不属于单一法5二、税法原则两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不塑及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法

3、优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则6税法的基本原则（四个）1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。（2）特点：保持税法的稳定性与可预测性2.税收公平主义（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。（2）特点：法律上的税收公平与经济上的税收公平7税法的基本原则（四个）3.税收合作信赖主义（1

4、）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。（2）特点：这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。4.实质课税原则（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。（2）特点：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性8例题【多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人

5、的偷税和避税D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则96个适用原则含义1.法律优位原则税收法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。　　关系：法律＞法规＞规章2.法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法3.新法优于旧法原则新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法税法的适用原则（六个）106个适用原则含义4.特别法优于普

6、通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力5.实体从旧、程序从新原则实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力6.程序优于实体原则在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现税法的适用原则（六个）11例题【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（　）。A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力

7、，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法12三、税法的效力1、空间效力2、时间效力3、人的效力时间效力各3种情况含　义税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题税法的生效1.税法通过一段时间后开始生效2.税法自通过发布之日起生效【最常见】3.税法公布后授权地方

8、政府自行确定实施日期税法的失效1.以新税法代替旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期（最少见）13第二节税收法律关系14一、税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。二、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有