第1章 税法概论课件

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1、税法主讲:熊运莲博士注册会计师、讲师电话:18780451923邮箱:ruyi2012@yeah.netQQ:861587048※第1章税法概论※第2章增值税※第5章企业所得税法※第6章个人所得税法※第3章消费税※第4章营业税※第7章关税法※第8章其他税种介绍※第9章税收征收管理法和税务行政法制学习意义和要求1、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师、注册会计师）；个人生活的需要（纳税的计算）。2、学习要求：①课前预习，课后复习。②不能无故缺课。③上课时手机设为静音。④上课时准备一本笔记本。教学理念1、培养自主学习能力和习惯2、培养永不服输的精神3、培养语言表达能力4

2、、培养相互协作精神5、培养对税法的兴趣6、为从事会计工作打下良好基础第一章税法概论教学内容：税法的概念税收法律关系税法的构成要素税法的分类我国现行税法体系我国税收管理体制第一章税法概论一、税法的概念：（一）定义1、[税法]：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2、【税收】指政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。3、税法与税收的关系（1）税法是税收的法律表现形式（2）税收是税法确定的具体内容（二）基本特征：1、强制性2、无偿性3、固定性二、税收法律关系（一）税收法律关系构成任何法律关系都是由

3、权力的主体、客体和法律关系的内容三方面构成。1、权力主体在税法上是双主体，一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家税务机关、财政机关和海关；另一方是履行纳税义务的纳税人，纳税人可以是法人或自然人。但在税收法律关系中权利主体双方法律地位的平等，并没有带来权利主体双方的权利和义务的对等，双方的权利和义务是不对等的。我国对纳税人的规范是采用属地兼属人的原则，行使了地域管辖权和居民管辖权相结合的原则。2、权利客体就是征税对象3、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务（1）税务机关的权利和义务（2）纳税人的权利和义务（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

4、税收法律事实如：纳税人开业、停业、转业。（三）税收法律关系的保护征滞纳金、罚款申请复议、提起诉讼等三、税法的构成要素（一）总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税义务人1、纳税义务人：是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。2、负税人：是指税收的实际负担者。3、代扣代缴义务人、代收代缴义务人（三）征税对象：1、征税对象：又称课税对象，是指税法规定的征税的标的物，是税法的核心要素。2、相关概念：（1）税目：它本身就是税法要素。（2）税基：又叫计税依据。是对课税对象的量的规定。按计量单位性质划分，从价计征和从量计征。（四）税目1、税目：是在税法中对征税对象分

5、类规定的具体的征税项目。2、规定方法：列举法，概括法（如其他酒）。并不是每一种税都要划分税目。（五）税率1、税率：税率是应纳税额与课税对象数额之间的法定比例。2、种类：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率比例税率1、比例税率：同一课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。2、形式：（1）单一比例税率（如车辆购置税）（2）差别比例税率a、[产品差别比例税率]（如消费税、关税）b、[行业差别比例税率]（如营业税）c、[地区差别比例税率]（如城建税）（3）[幅度比例税率]：累进税率1、累进税率：同一课税对象随其数额的大小，征收比例随之提高的税率。分为全额累进和超额

6、累进税率。2、种类：（1）全额累进税率：按照全额累进税率计算的税。（2）超额累进税率：按照超额累进税率计算的税。3、二者的区别：（1）全额累进税累进程度高，税负重；超额累进税累进程度低，税负轻。（2）在课税对象的临界点附近，全额累进税存在税额的增加超过课税对象数额的增加的不合理现象。在我国全额累进税率已取消使用。定额税率1、定额税率：根据课税对象的计量单位直接规定固定税额的一种税率形式。税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关。2、形式：（1）[地区差别定额税率]：如城镇土地使用税、耕地占用税。（2）[分类分级定额税率]：即首先按某种标志把课税对象分为几类，每一类再按

7、一定标志分为若干项，然后对每一项分别规定不同的征税数额。如：车船使用税。（3）[幅度定额税率]：即在一个税种中只规定一个统一的定额税率。如资源税的税率。（六）纳税环节（1）[纳税环节]：是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当交纳税款的环节。①流转税在生产和流通环节纳税②所得税在分配环节纳税纳税环节（2）分类：①全环节纳税：即商品每流转一次，缴一次税。称多次课征制。如增值税。②特定环节纳税：在全部流转环节中选择其中一个或两个环节作为纳税环节，称为一次课征制或两次课征制。如消费税实行一次课征制。（七）纳税期限（1）纳税